НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 04, 2025

2025.02.03

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 27.01.2025г. по 31.01.2025 года

ЛИМИТ ДОХОДОВ, ОСВОБОЖДАЮЩИЙ УПРОЩЕНЦА ОТ НДС, НЕ ИНДЕКСИРУЕТСЯ

(Письмо Минфина от 16.12.2024 г. № 03-07-11/126906)

Доход, при котором упрощенцы освобождаются от НДС по статье 145 НК РФ, ежегодной индексации не подлежит. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Организации и предприниматели на УСН с 1 января 2025 г. признаны плательщиками НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Исключение – упрощенцы, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн. рублей, то есть они от уплаты НДС освобождаются. Освобождение действует до тех пор, пока в текущем году доход упрощенца не превысит 60 млн. рублей. (п. 1, 5 ст. 145 НК РФ). Согласно статье 145 НК РФ, указанные лимиты индексации не подлежат. Ежегодно корректировать их на коэффициент-дефлятор необходимости нет.

КАК СЧИТАТЬ СРЕДНЮЮ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ ДЛЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НДС, ЕСЛИ ЕСТЬ ОБОСОБКИ

(Письмо Минфина от 10.01.2025 г. № 03-07-07/585)

Минфин разъяснил, как организация общепита с обособками в регионах должна считать среднесписочную численность работников для целей освобождения от НДС. Организации и ИП, оказывающие услуги общепита, вправе применять освобождение от НДС при соблюдении ряда условий.

Одно из условий – уровень среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц: за предшествующий год среднемесячный размер выплат в пользу работников, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, должен быть не ниже размера региональной среднемесячной начисленной зарплаты по виду деятельности с кодом 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I ОКВЭД.

Среднемесячный размер выплат определяется путем деления средней суммы начисленных выплат за указанный период на количество месяцев указанного периода, за которые начислялись выплаты в пользу работников по трудовым договорам, на показатель среднесписочной численности работников. Для проверки соблюдения этого условия используются данные из РСВ. Этот расчет сдается в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу работников. Если у обособок нет расчетных счетов в банках, и они не производят начисления и выплаты физлицам, то РСВ подается по месту нахождения головного подразделения - в целом по организации. Значит, если у организации есть такие обособленные подразделения, то для сравнения берется среднемесячная зарплата в ИФНС того региона, куда представляется РСВ в целом по организации.

УСЛУГИ ПО ЭВАКУАЦИИ АВТОМОБИЛЕЙ НА ШТРАФСТОЯНКУ НЕ ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ НДС

(Письмо Минфина от 18.12.2024 г. № 03-07-11/127867)

При оказании услуг по эвакуации автомобилей и на штрафстоянку и их хранению организация на УСН должна платить НДС. С 2025 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС. Не платят налог те из них, чей доход за 2024 год не превысил 60 млн. рублей (ст. 145 НК РФ). Вместе с тем имеется вариант освобождения от НДС по статье 149 НК РФ. Он доступен только тем упрощенцам, кто осуществляет определенные операции. Величина доходов значения не имеет. Перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлены пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 НК РФ. Услуги по перемещению задержанных транспортных средств на специализированную стоянку и их хранению в указанные перечни не включены и поэтому подлежат налогообложению НДС.

КРУЖКИ И СЕКЦИИ НЕ ПЛАТЯТ НДС

(Письмо Минфина РФ от 10.12.2024 № 03-07-11/124530)

Минфин РФ ответил на вопрос о возможности освобождения от НДС с 01.01.2025 в отношении услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, и одновременно оказывающего услуги по перевозке пассажиров.

С 1 января 2025 года ИП, применяющие УСН, освобождаются от обязанности по уплате НДС, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у этого ИП сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн рублей. Кроме того, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях. Данное освобождение применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. Чтобы применить эту льготу, нужно иметь лицензии на осуществление соответствующей деятельности. Таким образом, ИП освобождается от уплаты НДС, если осуществляет указанную деятельность при наличии необходимой для этого лицензии.

ПРОЦЕНТЫ ПО ДОЛГАМ МОЖНО УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

(Письмо Минфина РФ от 05.12.2024 № 03-03-06/1/122691)

Минфин РФ разъяснил, как учитывать в целях налога на прибыль доходы и расходы в виде процентов по долговым обязательствам. Налогоплательщик вправе в целях налога на прибыль организаций уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Чиновники также отметили, что обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен НК РФ.

СПРАВКА ОБ ОПЛАТЕ УСЛУГ ДЛЯ СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТА ДОЛЖНА БЫТЬ СО ШТРИХ-КОДОМ

(Письмо ФНС России от 16.01.2025г. № ЗГ-2-11/465@)

Справки об оплате услуг для представления в налоговый орган должны быть со штрих-кодом. С 1 января 2024 года указанная Справка является единственным подтверждением права налогоплательщика на получение социального вычета по НДФЛ. Справку выдает организация, которая предоставляет соответствующие услуги. Например, вуз, медучреждение и т.д. ФНС отмечает, что Справка может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при ее распечатывании вывод на страницах двумерного штрих-кода. В частности, для формирования Справок может быть использовано специальное программное обеспечение ФНС России ПК «Налогоплательщик ЮЛ», размещенное в разделе «Программные средства».

В ПРИЕМЕ 3-НДФЛ НЕ ДОЛЖНЫ ОТКАЗЫВАТЬ, ЕСЛИ НЕТ ПАСПОРТНЫХ ДАННЫХ, НО ЕСТЬ ИНН

(Письмо ФНС России от 28.01.2025 г. № БС-4-11/720@)

ФНС России разъяснила правомерен ли отказ в приеме налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, если не указаны сведения о документе, удостоверяющем личность, а также реквизиты «Код страны», «Год рождения».

Порядком заполнения 3-НДФЛ установлено, что персональные данные могут не указываться, если налогоплательщик указывает ИНН или номер записи единого федерального информационного регистра (номер записи ЕРН). Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 19 сентября 2024 г. № ЕД-7-11/757@.

Значит, если в декларации указан ИНН либо номера записи ЕРН, то отказывать в приеме из-за отсутствия реквизитов «Код страны», «Год рождения», сведений о документе, удостоверяющем личность, не правомерно.

НДФЛ ПО ВКЛАДАМ: ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ С 1 ЯНВАРЯ 2025 ГОДА

(Сайт nalog.ru)

Региональные инспекторы напоминают о новых правилах в части НДФЛ по вкладам. С 1 января 2025 года при исчислении НДФЛ по вкладам необлагаемый минимум будет рассчитываться исходя из сумм процентов, начисленных за каждый год действия договора банковского вклада. Это касается вкладов, срок действия которых более 15 месяцев и проценты по которым выплачиваются в конце срока действия вклада.

Банки должны будут представлять в ИФНС информацию о суммах, выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах), в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены. Определять величину превышения и направлять детализацию начислений нужно будет по доходам, полученным налогоплательщиками с 1 января 2023 года. ИФНС отмечают, что уточненную информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов за налоговый период 2023 года банки обязаны представить в ИФНС не позднее 1 апреля 2025 года.

НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ ПРИ ЗАЯВЛЕНИИ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В 2025 ГОДУ

(Сайт nalog.ru)

Декларации 3-НДФЛ представляются не более чем за три предыдущих года. То есть в 2025 году налогоплательщик может заявить право на социальные налоговые вычеты за 2022, 2023 и 2024 годы.

В 2024 году установлено новое предельное значение социального налогового вычета — не более 150 тыс. рублей (до 110 тыс. рублей — по расходам на обучение ребенка), которое применяется в отношении доходов, полученных в течение всего 2024 года. Таким образом, например, по расходам на лечение в 2023 году и задекларированным в 2025 году, может быть предоставлен вычет в размере не более 120 тыс. рублей.

Что касается вычета по расходам на обучение детей, то его предельное значение применяется в отношении каждого ребенка. Иными словами, максимальный размер вычета по расходам на обучение двоих детей, если расходы на каждого из них в 2024 году составили 110 тыс. рублей и более, — 220 тыс. рублей в совокупности на обоих родителей.

Также следует отметить, что с 1 января 2024 года социальный налоговый вычет можно заявить по расходам на очное обучение супруга (супруги).

МОЖЕТ ЛИ САМОЗАНЯТЫЙ ИП ПЕРЕЙТИ НА АУСН В ТЕЧЕНИЕ ГОДА?

(Сайт nalog.ru)

ФНС России разъяснила, может ли индивидуальный предприниматель, применяющий Налог на профессиональный доход добровольно перейти на АУСН в текущем календарном году.

ИП, применяющий НПД, может перейти на АУСН в текущем календарном году. Для этого нужно уведомить ИФНС о переходе на специальный налоговый режим и об отказе от применения НПД. Подать уведомление нужно не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого он переходит на УСН. Уведомить можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию. С первого числа следующего календарного месяца ИП считается перешедшим на АУСН.

Имейте в виду, если перейти на АУСН после начала календарного года (т.е. в течение года), то нельзя будет перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения нового спецрежима.

МАТПОМОЩЬ РАБОТНИКУ, УШЕДШЕМУ НА СВО, НЕ ОБЛАГАЕТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ

(Письмо ФНС России от 22.01.2025 г. № БС-4-11/506@)

Суммы материальной помощи работнику, находящемуся на СВО, признаются выплатами в рамках трудовых отношений и не облагаются страховыми взносами. Согласно статье 351.7 Трудового кодекса, если работника призвали на военную службу по мобилизации или он добровольно заключил контракт с Минобороны, то трудовые отношения не прекращаются. Работодатель в указанный период вправе выплачивать данному работнику материальную помощь. Суммы данной материальной помощи признаются выплатами в рамках трудовых отношений и не облагаются страховыми взносами на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 422 НК РФ.

КС РФ ПРИЗНАЛ НЕКОНСТИТУЦИОННЫМИ РЯД НОРМ НК РФ

(Постановление Конституционного суда РФ от 21.01.2025 № 2-П)

Вышедшему из ООО участнику были переданы два объекта недвижимости в счет выплаты действительной стоимости его доли. Инспекторы ФНС провели проверку и установили, что стоимость этих объектов превышает первоначальный взнос участника в уставный капитал Общества. Значит, у компании возник доход. В связи с этим, Обществу доначислили налоги. Однако оно не согласилось с выводами ФНС и обратилось в суд. Три инстанции поддержали налоговиков. Далее рассматривать дело продолжил ВС РФ.

Засомневавшись в верности сделанных нижестоящими инстанциями выводов, он направил запрос в Конституционный Суд Российской Федерации. Представители КС РФ и в самом деле обнаружили ошибку.

Они указали: применительно к организациям (в том числе ООО) и возникающим в них корпоративным отношениям надо учитывать интересы не только лиц, выходящих из состава участников фирмы, но и иных связанных с компанией лиц. Расчеты с покидающим фирму участником приводят к уменьшению (пусть и временному) ее активов и могут негативно повлиять на ее экономические возможности, а значит, сказаться на интересах вышеупомянутых лиц. К сокращению имущественной массы Общества приводит и уплата им налога, размер которого также бывает солидным. Это может сказаться на возможности удовлетворения за счет имущества фирмы интересов иных связанных с нею лиц.

В итоге КС РФ постановил: признать неконституционными подпункт 5 пункта 3 статьи 39, пункт 1 статьи 41, пункты 1 и 2 статьи 248, пункты 1 и 2 статьи 249, а также пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса в той части, в какой они допускают произвольное разрешение вопроса о возникновении у «упрощенного» ООО дохода при передаче актива в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику и, соответственно, вольное определение облагаемого дохода;

внести в законодательство изменения, вытекающие из настоящего Постановления.

До того момента, как указанные изменения будут внесены, при передаче (отчуждении) ООО на УСН имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику нужно действовать так.

Единым налогом облагают экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли. Выгоду определяют после перехода доли к Обществу.

КАК СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ЗА 2024 ГОД

(Сайт nalog.ru)

За 2024 год декларацию по налогу на имущество организаций сдают в новый срок, по новой форме и без подачи уведомления.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций – 25 февраля 2025 года. Форма декларации утверждена приказом ФНС от 27 сентября 2024 г. № БВ-7-21/805@. Заплатить налог нужно в единый срок для уплаты налогов - не позднее 28 февраля. Поскольку срок уплаты следует за сроком подачи отчетности, сдавать уведомление об исчисленных суммах налога на имущество не нужно. А если фирма имеет несколько объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, в одном субъекте и хочет отчитаться централизованно, нужно уведомить об этом УФНС по соответствующему субъекту до 1 февраля.

ЕСЛИ МАШИНУ ПЕРЕДАЛИ В ДРУГОЙ ФИЛИАЛ, КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГ?

(Письмо ФНС России от 21.01.2025 г. № БС-4-21/471@)

ФНС рассказала об особенностях исчисления транспортного налога в случае перерегистрации транспортного средства с одного обособленного подразделения организации на другое ее обособленное подразделение, находящиеся в разных субъектах Российской Федерации.

Чиновники напомнили, что сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Уплата налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств осуществляется на основании сведений, сообщаемых регистрирующими органами. Поступление в налоговый орган сведений из регистрирующего органа о перерегистрации транспортного средства на другое обособленное подразделение влечет изменение определяемого для налоговых целей места нахождения этого транспортного средства, за исключением воздушных и водных транспортных средств (кроме маломерных судов).

В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода места нахождения транспортного средства сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения. Это правило применяется с 2024 года. Применительно к налоговым периодам до 2024 года действует другое правило. Транспортный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения транспортного средства, определенному по состоянию на 1-е число месяца, в котором произошли изменения. А по новому месту нахождения транспортный налог уплачивается начиная со следующего месяца.

ШТРАФ ЗА УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ НАЛОГАХ: ПОСЛЕДНИЕ НОВОСТИ

(Сайт nalog.ru)

Пени при непредставлении или просрочке уведомления о ЕНП

Если срок представления пропущен, необходимо как можно скорее заполнить и направить уведомление в налоговый орган — это позволит распределить уплаченные налоги в соответствующий бюджет, обращает внимание УФНС по Санкт-Петербургу (информация от 13.12.2023).

Пока налоговая не получила уведомление об исчисленных налогах и пр., налог не считается уплаченным. Даже если деньги на ЕНС имеются в достаточном количестве. Это следует из подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ. А пока налоговая обязанность не закрыта, висит недоимка, соответственно, должны капать пени. Напомним, до конца 2025 года пени начисляются по специальным правилам.

Штраф за непредставление уведомления о ЕНП

ФНС заявила, что юридических оснований для штрафа за непредставление или несвоевременное представление уведомления сейчас не видит (письмо от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776).

Служба отметила, что уведомление вводилось, как замена платежки. И учитывая эту преемственность, факт непредставления или несвоевременного представления уведомления в отсутствие специального указания в законе не может приводить к применению мер ответственности. П.1 ст. 126 НК РФ (о штрафе 200 руб. за документ), по мнению налоговой, как санкция не подходит. К тому же введение института уведомлений, было направлено на упрощение исполнения обязанности по уплате налогов, в связи с чем применение ответственности за его непредставление противоречит целям регулирования и назначению этого документа, отмечает ведомство.

Ранее то, что штрафы за неподачу уведомлений не применяются, ФНС подтверждала письмом от 23.05.2023 № БС-3-11/6890.

ВС РФ: ПРИ НЕПРАВОМЕРНОМ СПИСАНИИ С ЕНС ВОЗВРАТ ДОЛЖЕН БЫТЬ С ПРОЦЕНТАМИ

(Определение от 27.01.2025 № 309-ЭС24-18347)

Если ФНС ошибочно или неправомерно списала деньги с ЕНС налогоплательщика, возврат должен быть с процентами — как при излишнем взыскании налогов.

К такому выводу пришел ВС РФ, отменив решения всех нижестоящих судов, принятые в пользу ФНС.

Вот немного подробностей по делу.

ФНС по ошибке дважды списала с ЕНС налог на имущество и земельный налог. Налогоплательщик подал жалобу и деньги восстановили, но без процентов. Было подано заявление в суд.

Все три инстанции встали на сторону ФНС, исходя из того, что:

деньги на ЕНС налогоплательщик перевел добровольно, списание из средств, добровольно перечисленных, не позволяет считать их принудительно взысканными;
не инициировалась процедура взыскания.

ВС решил, что это неправильно, поскольку:

несмотря на целевое назначение, средства на ЕНС до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств, являются собственностью налогоплательщика, и на них распространяются все конституционные гарантии права собственности;
неправомерная корректировка положительного сальдо ЕНС в сторону уменьшения должна квалифицироваться как излишнее взыскание, а имущественные потери компенсироваться процентами за период с момента взыскания по день возврата.

И отправил дело на пересмотр в первую инстанцию.

ВВЕДЕНА НОВАЯ ФОРМА УВЕДОМЛЕНИЯ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ

(Приказ ФНС от 02.12.2024 г. № ЕД-7-13/1088@)

С 28 января 2025 года уведомление о контролируемых сделках подают по новой форме. Если фирма совершает контролируемые сделки, то о них нужно сообщить в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. Уведомление представляется за календарный год не позднее 20 мая года, следующего за этим годом. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 2 декабря 2024 г. № ЕД-7-13/1088@.

Налогоплательщиком представляется одно уведомление за календарный год, в котором отражаются все совершенные им в календарном году контролируемые сделки, указанные в статье 105.14 НК РФ. Уведомить налоговые органы о совершенных контролируемых сделках нужно независимо от того, является ли налогоплательщик по таким сделкам стороной, получившей доходы и (или) осуществившей расходы. То есть каждая из сторон сделки обязана подать уведомление. Несвоевременное представление уведомления, а также указание в нем недостоверных сведений о контролируемых сделках влечет за собой наложение штрафа в размере 100 000 рублей (ст. 129.4 НК РФ).

НАЛОГОВАЯ НЕ ВЫДАСТ НАСЛЕДНИКУ СПРАВКУ ОБ ОТСУТСТВИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

(Сайт nalog.ru)

Может ли наследник получить справку об исполнении обязанности по уплате налогов наследодателя, разъяснила ФНС России. Со дня открытия наследства, т.е. с даты смерти наследодателя или объявления судом гражданина умершим, к наследникам переходят права на земельные участки, другие объекты недвижимости (жилые помещения, гаражи, садовые дома и т.п.) и транспортные средства, которые входят в наследство. Налоги платит уже сам наследник. Справку об отсутствии налоговой задолженности у наследодателя (т.е. умершего) наследнику не выдадут.

Информация об исполнении обязанности по уплате налогов содержит сведения, составляющие налоговую тайну, которые не подлежат разглашению за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. Исключение для предоставления информации наследнику законодательством не предусмотрено.

КАКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ОКАЗЫВАЮЩИЕ ГОСТИНИЧНЫЕ УСЛУГИ, НЕ СМОГУТ РАБОТАТЬ С 1 МАРТА 2025?

(Сообщение Росаккредитации от 26.12.2024 г.)

Владельцы средств размещения, ранее не подлежавших классификации в соответствии с законом об основах туристской деятельности, должны в период с 1 января по 1 марта 2025 года внести сведения о своих объектах в Единый реестр объектов классификации.

Туристический налог действует на всей территории России. Плательщиками налога в бюджет считаются организации и ИП, оказывающие гостиничные услуги по временному проживанию, которые зарегистрированы в реестре классифицированных средств размещения. Но это не означает, что если организация отдыха не зарегистрирована в реестре, она не будет платить турналог. Она просто не сможет работать.

Федеральным законом от 30 ноября 2024 г. № 436-ФЗ внесены поправки в Федеральный закон от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ об основах туристской деятельности. Установлены требования к классификации средств размещения, которые распространили механизм классификации на все средства размещения, в которых предоставляются услуги по временному проживанию туристов.

Исключение – средства размещения, используемые организациями отдыха и оздоровления детей, централизованными религиозными организациями, а также фермерскими хозяйствами при оказании услуг в сфере сельского туризма.

В связи с этим владельцы средств размещения, ранее не подлежавших классификации в соответствии с законом об основах туристской деятельности, должны в период с 1 января по 1 марта 2025 года внести сведения о своих объектах в Единый реестр объектов классификации. Это базы отдыха, кемпинги, глэмпинги и модульные гостиницы. Они должны разместить на платформе Гостеприимство данные: наименование объекта, его фото, адрес (без указания кадастрового номера), тип объекта и контакты. Те средства размещения, сведения о которых не будут внесены в реестр до 1 марта, не смогут продолжать работу, предупредило ведомство.

НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ РАБОТОДАТЕЛЕЙ ВНОСЯТ В ЧЕРНЫЙ СПИСОК

(Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 № 1927)

Правительство РФ утвердило Правила ведения реестра работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости. Данный реестр ведется Рострудом и подлежит опубликованию в открытом доступе на сайте этого ведомства. В него включают работодателей, в отношении которых имеется вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении об: уклонении от оформления трудового договора; заключении гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения. В рассматриваемый реестр подлежат включению следующие сведения о работодателе: полное и сокращенное наименование юридического лица или ФИО ИП, ИНН, дата внесения записи, реквизиты постановления по делу об административном правонарушении, сведения о том, сколько всего вынесено аналогичных постановлений в отношении данного работодателя. Срок нахождения соответствующей информации в указанном реестре - один год со дня вынесения постановления.

КАК ПРАВИЛЬНО ЗАПОЛНИТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ О ВОЗМЕЩЕНИИ РАСХОДОВ ЗА ДОПВЫХОДНЫЕ?

(Письмо СФР от 16.01.2025 г. № 14-20/1390)

СФР разъяснил, нужно ли указывать СНИЛС в заявлении о возмещении расходов на оплату выходных дней, предоставляемых родителям детей-инвалидов. Для возмещения расходов на оплату дополнительных выходных дней страхователь должен представить в территориальный орган СФР:

заявление о возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней по форме, утверждаемой СФР;
удостоверенную страхователем копию приказа о предоставлении дополнительных выходных дней. При заполнении заявления о возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней страхователю следует указывать сведения о страховом номере индивидуального лицевого счета ребенка. Хотя такого требования в законе нет, но этот же номер можно указывать и при заполнении работником заявления о предоставлении дополнительных выходных дней в разделе, содержащем сведения, сообщаемые работником.

МОЖЕТ ЛИ ОТПУСК НАЧИНАТЬСЯ С ВЫХОДНОГО ДНЯ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Может ли работник уйти в отпуск в выходной день, разъяснил Роструд России на сайте.

Трудовой кодекс не запрещает уйти в отпуск с выходного дня. Аналогично разъяснял ранее Минтруд. ТК РФ не устанавливает запрет на предоставление отпуска работнику в случае, если начало отпуска приходится на выходной или нерабочий праздничный день. См. письмо № 14-2/ООГ-9754 от 07.12.2018 г. Таким образом, запланировать начало отпуска можно на праздник либо выходной день. Но исключительно на выходные дни отпуск предоставлять нельзя, например, только на субботу и воскресенье.

КАКОЙ ДАТОЙ НУЖНО УВОЛИТЬ ВРЕМЕННОГО СОТРУДНИКА ПРИ ВЫХОДЕ ОСНОВНОГО?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Какой датой должен быть уволен временный сотрудник при выходе основного работника, разъяснил Роструд России.

Срочный трудовой договор заключают, в частности, на время исполнения обязанностей отсутствующего работника. Расторгают такой договор с выходом этого работника на работу (ст. 79 ТК РФ). У многих кадровиков возникает вопрос в дате увольнения временного работника: в день выхода основного работника или за день до его выхода? Например, основной работник выходит на работу 30.01.2025. Какая дата считается датой увольнения: 30.01.2025 или 29.01.2025 г. Датой увольнения временного работника считается день выхода основного работника на работу. В рассматриваемом примере это 30 января.

РАБОТНИКА МОЖНО ОТПРАВИТЬ В ОТПУСК, НЕ СОБЛЮДАЯ 2-Х НЕДЕЛЬНЫЙ СРОК УВЕДОМЛЕНИЯ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Как пояснил Роструд, работника, которому срочно потребовалось свободное от работы время, и он хотел бы уйти в очередной отпуск не по графику, можно уведомить о начале отпуска непосредственно в день подачи заявления. Главное, чтобы отпуск был согласован с руководством.

По общим правилам, согласно ч. 1 ст. 123 ТК РФ очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым за две недели до начала нового года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника (ч. 2 ст. 123 ТК РФ). О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала (ч. 3 ст. 123 ТК РФ). Если работник обратится с просьбой изменить график отпусков и позволить ему отгулять отпускные дни в другое время, работодатель вправе уведомить работника об отпуске непосредственно в день получения заявления.

НУЖНО ЛИ РАБОТНИКУ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЭЛЕКТРОННУЮ ПОДПИСЬ?

(Письмо Роструда РФ от 28.12.2024 № 14-6/ООГ-7725)

Минтруд РФ разъяснил, нужно ли работнику заверять электронной подписью заявление о выдаче документов, связанных с работой, или их заверенных надлежащим образом копий, направленное электронным образом, а также ответил на вопрос, с какого момента такой документ считается полученным работодателем.

Минтруд подтвердил, что такое заявление работник действительно может направить на электронную почту работодателя. Для решения вопроса об использовании электронной подписи специалисты ведомства призвали руководствоваться ст. 22.3. ТК РФ. Что же касается момента, с которого заявление считается полученным работодателем, то здесь чиновники указали, что такой момент наступает в день подачи работником соответствующего заявления.

КОГДА ИСТЕКАЕТ СРОК ДАВНОСТИ ДЛЯ ВЗЫСКАНИЯ ЗАРПЛАТЫ?

(Определение ВС РФ от 16.12.2024 N 64-КГ24-4-К9)

Работник обратился в суд, чтобы признать трудовыми договоры ГПХ. Все три инстанции согласились с тем, что отношения между работником и работодателем по факту действительно трудовые. Однако возникли разногласия относительно того, с какой даты считать срок исковой давности по требованию о взыскании зарплаты.

Первая инстанция и кассация сочли, что этот срок пропущен, поскольку истец заявил указанное требование спустя значительное время после того, как не получил положенные ему выплаты. Апелляция посчитала иначе: раз отношения признаны трудовыми только сейчас, то и срок исковой давности по требованию о взыскании зарплаты только начал течь. Точку в споре поставил ВС РФ, поддержав апелляцию.

БЕССРОЧНОСТЬ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ПРИЗНАЛИ ПОСЛЕ ЕГО ОКОНЧАНИЯ

(Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 12.11.2024 г. № 88-28058/2024)

Совместитель работал по срочному трудовому договору. Дважды его трудовой договор продлевали путем заключения дополнительных соглашений, каждый раз сроком на 1 год. Далее в связи с истечением срока договора работник был уволен. Но совместитель посчитал, что его права нарушены и обратился в суд. Как отметил работник, он был вынужден продлевать трудовой договор из опасения потерять рабочее место. Многократность продления срока срочного договора свидетельствует о том, что трудовые правоотношения сторон носили неопределенный по сроку характер, а сам трудовой договор приобрел свойства договора, заключенного на неопределенный срок.

Судьи с работником согласились. Они отметили, что при заключении второго дополнительного соглашения трудовой договор был продлен уже после фактического истечения срока его действия. То обстоятельство, что дополнительное соглашение о продлении срока действия трудового договора заключено за пределами срока его действия, а работник продолжал работу, свидетельствует о том, что договор считается заключенным на неопределенный срок. Уволенный работник дело выиграл. Кассация и апелляция признали увольнение незаконным и восстановили работника-совместителя.

СУД НЕ ПРИЗНАЛ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМ

(Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19.09.2024 № 88-16894/2024)

С генеральным директором был заключен трудовой договор сроком на пять лет. Договором предусмотрена выплата компенсации в размере 10 000 000 руб. в случае расторжения трудового договора до истечения срока его действия (независимо от основания увольнения). До истечения срока директора уволили по пункту 2 части 1 статьи 78 Трудового кодекса – в связи с принятием соответствующего решения уполномоченным органом юридического лица либо собственником имущества организации. Организация условие трудового договора о выплате компенсации не выполнила, поэтому гендиректор обратился в суд.

Компания, в свою очередь, обратилась в суд со встречным исковым заявлением о признании недействительным данного пункта трудового договора. Суд первой инстанции отказал работодателю, так как данное решение о выплате компенсации было принято сторонами обоюдно, а не только работником. Соответственно, нет оснований признавать трудовой договор, в частности, пункт о компенсации недействительным.

Суд апелляционной инстанции и судебная коллегия согласились с выводами суда первой инстанции. Однако судьи уменьшили размер компенсации и взыскали с работодателя 1,1 млн рублей, а также компенсацию морального вреда в размере 50 тыс. рублей. При определении размера компенсации судьи учли материальное положение организации, а также принцип недопустимости злоупотребления правом.

РАБОТНИЦА ВЗЯЛА БОЛЬНИЧНЫЙ В ДЕНЬ УВОЛЬНЕНИЯ, НО ЕЕ НЕ ВОССТАНОВИЛИ

(Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 23.12.2024 по делу № 88-27069/2024)

Директора школы освободили от должности до истечения пятилетнего срока трудового договора (возможность досрочного расторжения договора на основании п. 2 ч. 1 статьи 278 ТК РФ была предусмотрена его условиями). В последний день работы, уже после получения трудовой книжки и официального оформления увольнения, бывший директор обратилась к врачу, и ей с этого дня открыли листок нетрудоспособности.

Таким образом, документально получилось так, как будто бы работника уволили в день, когда он был на больничном. Желая восстановиться на работе, бывшая директор школы обратилась в суд, сославшись на то, что ее уволили во время больничного. Однако суды всех трех инстанций поддержали работодателя. Они установили, что обращение к врачу и выдача больничного листа произошли только в 17:58, т.е. после окончания процедуры увольнения. Ранее работница о своей болезни не заявляла, к врачу не обращалась. В связи с этим, суды решили, что основания для удовлетворения иска отсутствуют.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СТОИМОСТЬ ОС ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УСН?

(Постановление АС Московского округа от 13.11.2024 №А40-234820/2023)

По результатам выездной налоговой проверки компании на УСН налоговики пришли к выводу, что компания превысила лимит остаточной стоимости основных средств. Компания купила здание, цена которого по договору составляла 2,1 млн рублей. По мнению ИФНС, рыночная стоимость данного ОС сильно была занижена и составляла более 150 млн. руб. Поэтому инспекторы посчитали, что компания не имела право применять УСН. В итоге компании доначислили налоги по общей системе налогообложения.

Однако налогоплательщик с решением инспекторов не согласился и обратился в суд. Судьи приняли его сторону. Для целей применения УСН остаточная стоимость имущества учитывается по правилам бухгалтерского учета. Согласно пункту 8 ПБУ 6/01, купленное имущество учитывается по его покупной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Значит, компания правомерно приняла имущество к учету по первоначальной стоимости в 2,1 млн рублей, указанной в договоре купли-продажи. Чтобы выиграть дело, ФНС нужно было доказать, что имущество было приобретено по более высокой цене, чем это было указано в договоре. Однако она этого не сделала, поэтому компания в споре победила.