НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 03, 2024

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 03, 2024

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 15.01.2024 по 19.01.2024 года

ВОССТАНАВЛИВАТЬ ЛИ НДС ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ПОМЕЩЕНИЯ УШЕДШЕМУ УЧРЕДИТЕЛЮ?

(Письмо Минфина от 18.01.2024г. №03-07-11/124865)

В случае, когда участник выходит из общества, передача недвижимости этому участнику не облагается НДС только в пределах первоначального взноса. Если стоимость такого имущества все-таки превысит первоначальный взнос, то с суммы такого превышения нужно будет уплатить НДС. Суммы НДС, которые ранее были приняты к вычету по переданной недвижимости, подлежат восстановлению. НДС должен быть восстановлен в сумме, пропорциональной стоимости объекта недвижимости, соответствующей первоначальному взносу участника. Применить положения пунктов 3-5 статьи 171.1 НК РФ, освобождающие организацию от восстановления НДС, в случае, когда передается недвижимость участнику, уходящего из ООО нельзя.

ВЫЧЕТ НДС ПО АВАНСУ ПРИ УСТУПКЕ ТРЕБОВАНИЯ

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.12.2023г. № Ф04-6738/2023 по делу № А70-26213/2022)

Поставщик имеет право на вычет НДС при условии прекращения его обязательства по возврату аванса. В случае расторжения договора НДС, уплаченный продавцом с полученных авансов, можно поставить к вычету, но только при условии возврата самого аванса (п. 5 ст. 171 НК РФ). А вправе ли поставщик заявить вычет НДС, если покупатель уступил право требования по возврату аванса третьему лицу?

Суть спора. Между компаниями был заключен договор поставки, в рамках которого продавец получил аванс. Затем этот договор был расторгнут. Выплаченный аванс стороны договорились зачесть в счет оплаты по другому договору, заключенному между ними. Но поставок по нему не было, поэтому покупатель уступил право требования по возврату аванса другому контрагенту поставщика. Новый же кредитор закрыл этот аванс зачетом в счет имевшейся у него задолженности перед поставщиком. После этого поставщик поставил НДС по авансу к вычету.

Но ИФНС заявила, что, поскольку зачет проведен не с первоначальным покупателем, а с другим лицом, то аванс фактически не возвращен, и права на вычет поставщик не имеет.

Суд поддержал налогоплательщика. Важно, чтобы обязанность продавца по возврату аванса была фактически прекращена по основаниям, предусмотренным ГК РФ. В момент зачета новым кредитором встречного однородного требования обязательство поставщика по возврату аванса прекратилось. Следовательно, он имеет право на вычет НДС.

ФНС РОССИИ РАЗЪЯСНИЛА, ЧТО ИЗМЕНИТСЯ В ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ ТОВАРОВ С ЯНВАРЯ 2024 ГОДА

(Сайт nalog.ru)

С 18 января вступают в силу изменения в постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108. Они направлены на приведение норм Положения о национальной системе прослеживаемости товаров в соответствие с Соглашением о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза от 29.05.2019 г.

Так, теперь участники оборота будут представлять в национальную систему прослеживаемости сведения о перемещении товаров, включенных в перечень, утверждаемый Евразийской экономической комиссией, на территорию другого государства – члена ЕАЭС, до их непосредственной транспортировки.

Также уравниваются требования Положения о национальной системе прослеживаемости товаров и статьи 169 Налогового кодекса РФ. То есть участники оборота прослеживаемых товаров, которые не должны уплачивать НДС, начнут отражать в отчете об операциях передачу в составе выполненных работ прослеживаемых товаров.

Напоминаем, что до регистрации в Минюсте России приказа ФНС России, утверждающего новые формы, форматы и порядки их заполнения, следует использовать соответствующие формы документов, утвержденные приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Подробнее ознакомиться с указанным проектом приказа можно в разделе «Национальная система прослеживаемости импортных товаров».

ГРАФЫ 10 И 11 В СЧЕТ-ФАКТУРАХ, ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ ИЗ ГОСУДАРСТВ-ЧЛЕНОВ ЕАЭС

(Письмо Минфина от 22.11.2023 №03-07-13/1/112040)

Чтобы получить вычет «входного» НДС необходимо правильно заполнить все реквизиты счет-фактуры. Нужно ли заполнять графы 10 и 11 в счетах-фактурах при ввозе товаров из государств-членов ЕАЭС, если товары произведены в стране, не являющейся членом-ЕАЭС?

В графах 10 и 11 счетов-фактур нужно указывать страну происхождения товаров и регистрационный номер декларации на товары. Это указано в Правилах заполнения счета-фактуры в подпунктах «к» и «л» пункта 2.

Но также в Правилах указано, что регистрационный номер декларации нужно заполнять, если реализуются товары, которые не подлежат прослеживаемости:

• по правилам Евразийского экономического союза должны декларироваться после ввоза на территорию РФ;
• были выпущены для свободного потребления внутри страны и помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

При ввозе товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС таможенная декларация не оформляется, а значит и графы 10 и 11 счетов-фактур заполнять не нужно. Также необходимо заполнить: в графах 12 и 12а внесите количественную единицу измерения товара, используемую в целях прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение согласно ОКЕИ); в графе 13 укажите количество товара в единице измерения, используемой для прослеживаемости.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СТОИМОСТЬ ОС, ЕСЛИ ОНО ОПЛАЧИВАЛОСЬ НЕ ДЕНЬГАМИ?

(Письмо ФНС от 19.12.2023 № БС-4-21/15877@)

На момент принятия к учету ОС оценивается по первоначальной стоимости. Это закреплено в п. 12 ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Далее ОС может быть улучшено, восстановлено, модернизировано. Такие капвложения увеличат первоначальную стоимость ОС. В учете такие капвложения признаются в сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение, восстановление ОС. Затраты на капвложения могут быть полностью или частично оплачены неденежными средствами.

ФНС разъясняет, что если договором купли-продажи ОС предусмотрена оплата неденежными средствами (полностью или частично), то фактическими затратами будет считаться справедливая стоимость передаваемого ОС.

Справедливая стоимость – это оценка, основанная на рыночных данных, она определяется в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости».

ЗА 2023 ГОД ФИЗЛИЦАМ НУЖНО ЗАПЛАТИТЬ НДФЛ С ПРОЦЕНТОВ ПО ВКЛАДАМ

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2023 года отменен мораторий на освобождение от обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, действовавший в рамках закона об антикризисных мерах.

Налогом облагается совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за календарный год, за минусом необлагаемого процентного дохода. Налог считает сама ИФНС, физлицу декларировать эти доходы не нужно. Это значит, инспекторы пришлют уведомления за 2023 год. Налог нужно будет заплатить до 1 декабря 2024 года.

КОГДА НУЖНО ЗАПЛАТИТЬ НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ КВАРТИРЫ, ПОЛУЧЕННОЙ ПО НАСЛЕДСТВУ

(Письмо Минфина от 27.12.2023 г. № 03-04-05/126354)

Как считать срок владения квартирой, полученной по наследству, если изменилась доля в собственности, разъяснил Минфин России.

По общему правилу, НДФЛ не нужно платить, если наследуемая недвижимость находилась в собственности больше трех лет. Согласно ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено в порядке наследования, составляет три года.

У наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства независимо от даты государственной регистрации этих прав.

Минфин отмечает, дата перехода доли в таком имуществе в собственность одного из участников долевой собственности от другого участника, не изменяет описанный порядок. Значит, НДФЛ при продаже квартиры, полученной по наследству, нужно заплатить, если с даты открытия наследства не прошло трех лет.

О ЗАПОЛНЕНИИ РАСЧЕТА ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ

(Письмо  ФНС от 16.01.2024г. № БС-4-11/308@)

Федеральным законом от 28.12.2022 № 565-ФЗ внесены изменения, в частности, в пункт 2 статьи 230 НК РФ, согласно которым с 1 января 2023 года налоговые агенты представляют в составе расчета по форме 6-НДФЛ документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну).

В этой связи, налоговые агенты вправе не заполнять поле «Сумма налога перечисленная» раздела 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.

Кроме того, налоговые агенты также вправе не заполнять поле «Сумма налога перечисленная» раздела 5 «Общие суммы дохода и налога» приложения № 4 «Справка о доходах и суммах налога физического лица», утвержденного приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

НДФЛ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ ФИЗЛИЦУ

(Письмо Минфина от 15.12.2023 г. № 03-04-06/121905)

Организация по своему усмотрению может передать физлицу на безвозмездной основе: вещи (автомобиль, техника и т.д.); наличные деньги; ценные бумаги в виде документов; права (право требования построенной в результате долевого участия квартиры, ценные бумаги в бездокументарной форме, цифровые права и т.д.). В таком случае организация выступает налоговым агентом, т.е. она должна исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

Но при выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации. Если удерживать НДФЛ не из чего, то налоговый агент обязан по окончанию года сообщить в ИФНС о невозможности уплаты налога.

ПО КАКОЙ СТАВКЕ ОБЛАГАТЬ ДОХОД СОТРУДНИКУ-НЕРЕЗИДЕНТУ?

(Письмо Минфина от 25.12.2023 г. № 03-04-06/125502)

Бухгалтеру по зарплате важно знать, по какой ставке облагать заработок удаленного сотрудника – нерезидента. Минфин разъясняет что дистанционным сотрудникам, не являющимися резидентами РФ, нужно облагать доходы по ставке 13% или 15%.

Напомним, что c 2024 г. резиденты и нерезиденты РФ должны платить НДФЛ в РФ (по ставкам 13% или 15%), если: они работают на российские компании; получают зарплату на счет в российском банке. Если сотруднику нужно подтвердить, что он резидент РФ, он может это сделать следующими документами: копией паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы; квитанцией о проживании в гостинице; миграционной картой; табелем учета рабочего времени; и другими документами, на основании которых можно установить место временного или постоянного проживания.

ПОРЯДОК ПРИСВОЕНИЯ СТАТУСА НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА – РАЗЪЯСНЕНИЯ ОТ ФНС

(Письмо ФНС от 27.12.2023 № ШЮ-4-17/16 342@)

ФНС рассказала об определении статуса налогового резидента или нерезидента РФ и привела уточнения о подтверждающих статус документах. Ведомство указывает, что налоговый статус физлица за календарный год определяется по общему периоду его нахождения на территории страны. Так, если лицо находится не менее 183 дней в России, то он резидент. Иные критерии, в том числе гражданство или вид на жительство, в Налоговом кодексе отсутствуют, подчеркивает ФНС.

В законе не предусмотрен перечень документов, подтверждающих нахождение лица на территории страны или за ее пределами.

Регулятор указал, что к таким документам можно отнести: копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы; квитанции о проживании в гостинице; миграционную карту; табель учета рабочего времени и другие. Налоговая инспекция предлагает два способа, чтобы направить заявления для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ: через интерактивный сервис на официальном сайте ФНС в приоритетном порядке или по почте.

Регулятор разъясняет, что заявителю могут выдать документ, подтверждающий отсутствие статуса налогового резидента РФ. Но отказ в выдаче со стороны ФНС не подтверждает, что у заявителя нет такого статуса.

ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ НА ПОКУПКУ ЛЕКАРСТВ УПРОЩЕННО НЕЛЬЗЯ

(Сайт nalog.ru)

Получение социального налогового вычета по расходам на покупку лекарственных препаратов для медицинского применения в упрощенном порядке не предусмотрено.

С 1 января 2024 года социальный налоговый вычет можно получить в упрощенном порядке (ст. 221.1 НК РФ). Упрощенный порядок значит, что физлицу не нужно подавать декларацию и документы в налоговую для получения вычета. Вычет в упрощенном порядке предоставляется по окончании года. Поэтому впервые получить социальный налоговый вычет в упрощенном порядке налогоплательщик сможет только в 2025 году по расходам, понесенным в 2024 году.

Упрощенный порядок распространен на получение вычета по расходам: на обучение; на медицинские услуги и уплату взносов по договорам добровольного медицинского страхования; на добровольное страхование жизни по договорам, заключенным на срок не менее 5 лет; на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение); на физкультурно-оздоровительные услуги. Вычет на покупку лекарств упрощенно получить нельзя.

КАК ИСЧИСЛИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ГРАЖДАН УЗБЕКИСТАНА ПРИ ОРГАНИЗОВАННОМ СБОРЕ

(Письмо ФНС от 20.12.2023 №БС-4-11/15948@)

С выплат и иных вознаграждений в пользу граждан Республики Узбекистан страховые взносы исчисляются в общеустановленном порядке, то есть 30%.

Но между правительством РФ и правительством Узбекистана заключено Соглашение об организованном наборе.

Если вы привлекаете сотрудников в рамках такого организованного набора, то у них обязательно должен быть или полис ДМС, или организация должна заключить договор с клиникой на медобслуживание таких иностранцев.

Таким образом, исчислять страховые взносы нужно будет не все, а только на ОПС и ОСС.

КАКИЕ НАЛОГИ СЛЕДУЕТ ОТРАЗИТЬ В УВЕДОМЛЕНИИ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ НАЛОГОВ ЗА ЯНВАРЬ 2024 ГОДА

(Сайт nalog.ru)

25 января истекает срок представления уведомления об исчисленных суммах по:

• налогу на доходы физических лиц;
• налогу с доходов организаций, исчисляемому по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ;
• налогу с доходов, полученных иностранной организацией.

Напоминаем, что 1 января текущего года завершился переходный период на систему ЕНС. Поэтому платежные поручения со статусом «02» больше не признаются в качестве представленных уведомлений и не отражаются в совокупной обязанности налогоплательщика. Корректной признается только форма КНД 1110355, утвержденная приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8-/1047@.

Формировать и отправлять уведомление удобнее через учетную (бухгалтерскую) систему или Личный кабинет налогоплательщика. При этом в случае отправки из Личного кабинета индивидуального предпринимателя предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи.

МОЖНО ЛИ ОПЛАТИТЬ ГОСПОШЛИНУ С ЗАБЛОКИРОВАННОГО СЧЕТА?

(Письмо Минфина от 26.12.2023 №03-02-07/126123)

Если у организации приостановили операции по счету, то такое приостановление не помешает оплатить госпошлину. Также блокировка счета не помешает оплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы. Так, с заблокированного счета можно оплатить: платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов; операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджет.

НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ О ДОХОДАХ ИНОСТРАНЦАМ: НОВАЯ ФОРМА

(Сайт nalog.ru)

Налоговый расчет доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов за 2023 год необходимо представлять по новой форме.

С 1 января 2024 года применяется новая форма налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям (КНД 1151056), которая утверждена приказом ФНС от 26 сентября 2023 г. № ЕД-7-3/675@.

Новая форма состоит из пяти разделов (предыдущая состояла из трех разделов). Добавлены два раздела, в которых отражаются доходы иностранной организации, не подлежащие налогообложению. Из-за переноса срока уплаты налога на 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, в разделе 1 предусмотрены строки по срокам расчетов с бюджетом за отчетный (налоговый) период. Сумма налога в иностранной валюте пересчитывается на дату выплаты дохода. В связи с этим в подразделе 3.2 раздела 3 указывается официальный курс рубля на эту дату (строка 120).

Сроки представления налогового расчета: 25 число месяца, следующего за отчетным периодом, и 25 марта – для расчета за год.

КТО ОТВЕТИТ ЗА ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ ПО МНИМЫМ КОНТРАКТАМ – РАЗЪЯСНЕНИЯ ФНС

(Письмо ФНС от 10.01.2024 № Д-5-17/1@)

ФНС опубликовала разъяснения по вопросу квалификации административного правонарушения, связанного с валютными операциями по мнимым внешнеторговым контрактам (ст. 15.25 КоАП).

Это операции, совершенные на недостоверных договорах, которые заключают для вида без намерения породить правовые последствия. По общему правилу договоры, соглашения, контракты и дополнения либо изменения к ним выступают основанием для проведения валютных операций. Резиденты в обязательном порядке предоставляют эти документы органам и агентам валютного контроля. Все они должны быть действительными. Отступление от этого правила грозит отказом банка в проведении операции по результатам проверки соблюдения валютного законодательства, а такой платеж признают незаконным.

ФНС напомнила, что совершение операций с валютой при помощи подложных документов содержит признаки преступления по ст. 193.1 УК. Поэтому служба может не только возбудить дело об административном правонарушении в отношении юрлица, но и отправить материалы и информацию правоохранителям. Они решат вопрос о возбуждении уголовного дела против должностного лица.

ФНС уточняет: административное производство возбуждают в отношении компании, а в отношении должностного лица — только если правоохранительные органы откажут в возбуждении уголовного дела по сообщению ФНС.

ДАННЫЕ ИЗ ГИРБО ЧЕРЕЗ ГОСУСЛУГИ БОЛЬШЕ НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ

(Постановление Правительства от 21.12.2023г. № 2214)

Получение информации об экономическом субъекте, содержащейся в ГИРБО, через Госуслуги невозможно. Постановление вступило в силу 22 декабря 2023 года.  

Предоставление информации из ГИРБО исключено из перечня услуг, которые оказываются через Госуслуги. Начиная с 22 декабря 2023 года получение информации о конкретном экономическом субъекте, содержащейся в ГИРБО, возможно только путем направления запроса в электронной форме с использованием Интернет-сервиса ФНС России. Запрос о предоставлении информации в рамках абонентского обслуживания может быть представлен: непосредственно в налоговый орган или МФЦ в письменной форме или посредством почтового отправления в налоговый орган; в электронной форме - через Интернет-сервис ФНС.

ИЗ-ПОД ДЕЙСТВИЯ ГИБКИХ ПОШЛИН ВЫВЕЛИ МАЛОЦЕНКУ И РЯД ТОВАРОВ

(Постановление от 27.12.2023 г. № 2338)

Перечень товаров, для которых установлены гибкие экспортные пошлины, сократили. Правительство вывело из-под действия гибких (курсовых) экспортных пошлин ряд товаров.

Напомним: постановлением правительства от 21 сентября 2023 г. № 1538 с октября 2023 года до конца 2024 года установлены гибкие экспортные пошлины (в зависимости от курса рубля) в отношении многих товаров, включая алкоголь, удобрения, отдельные виды продуктов питания, драгметаллы и пр.

Теперь из‑под действия «курсовых» экспортных пошлин решили вывести отдельные виды товаров высокого передела, зависимых от импорта ключевых компонентов, а также товаров - сопутствующих продуктов производства.

В их числе лекарства, лекарственные средства и фармацевтические субстанции, химическая продукция, бытовые изделия из металлов, инструменты для бурения, прессования и других операций, пастила, зефир, соевый белковый концентрат, свекловичный жом, отдельные виды угольной продукции. Для поддержки малого и среднего бизнеса из‑под действия указанных пошлин выведены товары, общая таможенная стоимость которых не превышает 200 евро.

НОВЫЙ ПРИКАЗ РОССТАТА ПО РАСЧЕТУ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ

(Приказ Росстата от 22.12.2023 г. N 678)

Для всех случаев в налоговом учете показатель среднесписочной численности определяется с учетом порядка заполнения соответствующих форм федерального статистического наблюдения.

Утверждены указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» и указания по ее заполнению. Приказ вступил в силу с 1 января 2024 года. Расчет показателей списочной и среднесписочной численности работников прописан в пунктах 14 - 19 приказа.

РАБОТОДАТЕЛЬ НЕ МОЖЕТ ЗАКРЕПИТЬ ПОЛОЖЕНИЕ, ЧТОБЫ ОТПУСК БЫЛ НЕ МЕНЕЕ 7 ДНЕЙ

(Письмо Роструда от 10.01.2024 г. № ПГ/28100-6-1)

Работодатель не вправе самостоятельно решить вопрос о разделении ежегодного оплачиваемого отпуска на части и о продолжительности этих частей. Согласно статье 125 ТК РФ, хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

При этом Трудовой кодекс не устанавливает, на сколько частей допускается деление «остального» отпуска. Значит, при использовании отпуска по частям, работнику нужно предоставить то количество дней, которое было согласовано с работодателем, и указано в его заявлении. Работодатель не может прописать в своих локальных документах положение о том, что работнику нужно брать отпуск не менее чем на 7 дней. И нельзя требовать от работника включения в отпуск выходных дней. Этот вопрос решается только по соглашению сторон трудового договора.

КАКАЯ ДОЛЖНА БЫТЬ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ МЕЖДУСМЕННОГО ОТДЫХА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

По общим правилам, продолжительность междусменного отдыха устанавливается графиком сменности. Роструд разъяснил, какие правила работодатель обязан соблюдать при составлении графика сменности.

При сменной работе каждая группа работников должна производить работу в течение установленной продолжительности рабочего времени в соответствии с графиком сменности (ч. 2 ст. 103 ТК РФ). Так, при составлении графика сменности нужно учесть следующие правила: продолжительность рабочего времени за учетный период (месяц, квартал и другие периоды) не должна превышать нормальное число рабочих часов; отсутствует работа в течение двух смен подряд; продолжительность еженедельного непрерывного отдыха будет не менее 42 часов (ст. 110 ТК РФ). Продолжительность междусменного отдыха установлена только для отдельных категорий работников.

КАК В ТАБЕЛЕ УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ ОТРАЗИТЬ ВРЕМЯ НА ОБУЧЕНИЕ ОХРАНЕ ТРУДА

(Сайт Онлайнинспекция.рф) 

Работодатель обязан вести учет фактически отработанного каждым работником времени. Роструд разъяснил, как заполнить табель учета рабочего времени сотрудника, если он заступил на вахту и проходит инструктаж и обучение по охране труда.

В табеле учета рабочего времени по формам Т-12, Т-13 дни отсутствия работника на рабочем месте в связи с обучением по охране труда в организации, оказывающей услуги по проведению обучения, обозначают буквенным кодом ПК или цифровым 07 (в соответствии с унифицированными формами).

При обучении в организации, в связи с тем, что работник фактически находится на рабочем месте, не будет нарушением отмечать это время обучения у самого работодателя кодом «Я» или «01». Обратите внимание, что работодатель вправе вести табель учета рабочего времени по самостоятельно разработанной форме.

МОЖНО ЛИ ОФОРМИТЬ ОТПУСК ЗА СВОЙ СЧЕТ НА НЕСКОЛЬКО ЧАСОВ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работнику может быть предоставлен отпуск за свой счет на несколько часов.

Трудовое законодательство не устанавливает ни минимальной, ни максимальной продолжительности указанного отпуска. Поэтому отпуск без сохранения заработной платы можно оформить. Даже на несколько часов. Работник должен написать заявление.

Если для учета рабочего времени работников применяете форму табеля учета рабочего времени (форма № Т-12), в него нужно внести две отметки: время отпуска за свой счет отразите кодом «ДО» или «16»; рабочие часы – кодом «Я» или «01». Если в правилах внутреннего трудового распорядка закреплен порядок учета рабочего времени по данным электронной проходной, то время фактической работы в табеле может отражаться на основании данных этой электронной системы.

ЗАКОН О КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕНАЧИСЛЕННУЮ ЗАРПЛАТУ ПРИНЯТ

(Законопроект № 452641-8)

Госдума приняла в третьем, окончательном чтении поправки к ст. 236 ТК РФ, которые определяют правила выплаты работникам компенсаций за задержку причитающейся зарплаты.

Закон уточняет, что проценты (денежную компенсацию) можно взыскать с работодателя и тогда, когда причитающиеся сотруднику выплаты не начислили, но суд признал право на их получение. Размер такой компенсации нужно исчислять из невыплаченных сумм со дня, следующего за днем, когда деньги должны были быть выплачены, по день фактического расчета включительно.

Законопроект разработали во исполнение постановления Конституционного суда, которое он вынес по жалобе на невыплату причитающейся зарплаты (постановление от 11.04.2023 № 16-П). КС тогда указал: ст. 236 ТК РФ предполагает, что работодатель знает о долге перед работником и не оспаривает его. Погашая долг, компания должна заплатить и проценты. А если долг спорный или не выплачивается в срок, то работник может обратиться в суд.

ПОЧЕМУ СУДЬИ НЕ ПОДТВЕРДИЛИ СХЕМУ УХОДА ОТ НАЛОГОВ

(Постановление АС Северо-Западного округа от 13.12.2023г. по делу № А56-4952/2023)

Дробление бизнеса между взаимозависимыми лицами – один из известных путей «минимизации» налогов. Но для доначисления налогов одной взаимозависимости бывает недостаточно. Инспекция провела выездную проверку и усмотрела схему дробления бизнеса: несколько взаимозависимых компаний были учреждены незадолго до расширения производства и увеличения штата сотрудников. То есть организации, по мнению ИФНС, фактически являлись одним предприятием. Поэтому были доначислены НДС и налог на прибыль.

Суд инспекцию не поддержал. Судьи указали, что в споре о применении схемы дробления бизнеса нужно установить не только взаимозависимость лиц.

Важно также выявить факты искусственного разделения единого процесса (производственного, хозяйственного, управленческого) на отдельные части и их формальное отнесение на взаимозависимых лиц. Такого разделения не установлено: виды деятельности организаций полностью не совпадали, хоть и относились к одной сфере (общепит). Часть компаний занималась ресторанным бизнесом, другая часть производила мясную продукцию; не было перераспределения трудового персонала; расчеты в основном были безналичные, по пластиковым картам (перераспределять выручку при таких расчетах затруднительно); для ведения деятельности организации имели разное имущество (оборудование для производства и переработки мясной продукции в ресторанном бизнесе не использовалось).

ОПЕЧАТКА В ТРЕБОВАНИИ ИФНС

(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.10.2023 №Ф10-5122/2023)

Если вам пришло требование предоставить документы, в котором ИФНС допустила ошибку или опечатку в реквизитах запрашиваемых документов, вас не привлекут к ответственности.

Для привлечения фирмы (ИП) к ответственности за непредоставление документов по пункту 1 статьи 126 НК РФ (штраф 500 руб. за каждый не предоставленный документ) необходимо одновременное соблюдение таких условий: организация располагала документами, которые запросили контролеры (т.е. они были у нее в наличии); организация не снабдила ими чиновников в установленный срок, либо вовсе уклонялась от представления этих «бумаг». Но если в требовании допущена опечатка, это не дает организации точно и недвусмысленно понять, об истребовании каких документов идет речь и ревизорам обосновать, за непредъявление каких именно «бумаг» они наказали организацию. Так, ФНС проиграла дело, так как допустила опечатку, указав в требовании неверный номер автомобиля.