Главная
Новости законодательства
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 01, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 01, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 01, 2025

2025.01.13

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 23.12.2024 по 10.01.2025 года

ВНОСИТЬ НОВЫЕ РЕКВИЗИТЫ В ФОРМУ УПД ОБЯЗАН САМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК

(Письмо ФНС от 13.12.2024 г. № ЗГ-2-3/19079@)

ФНС не будет переиздавать старое письмо с рекомендованными формами универсального передаточного документа. ФНС напоминает, что рекомендованная форма УПД разработана на основе форм счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, утвержденных приложениями № 1 и № 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Указанная рекомендованная форма приведена в письме от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@.

Согласно этому письму, формы УПД не содержат ограничений на введение в формы счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) дополнительных реквизитов. Поэтому в случае изменений в форме счета-фактуры либо корректировочного счета-фактуры в связи с внесением изменений в законодательство о налогах и сборах, а также в постановление № 1137, налогоплательщик обязан самостоятельно дополнить форму УПД соответствующими реквизитами. Соответственно, издание нового письма с формой УПД не требуется.

 

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ ЭКСПЕДИТОРСКИХ УСЛУГ?

(Письмо Минфина РФ от 12.11.2024 № 03-07-13/1/111451)

Минфин РФ рассказал, как в целях НДС определяется  место реализации экспедиторских услуг, оказываемых организацией резиденту государства - члена ЕАЭС, в том числе с привлечением стороннего перевозчика.

В письме ведомства сообщается, что в случае заключения договоров между российскими налогоплательщиками и хозяйствующими субъектами государств - членов Евразийского экономического союза место реализации работ (услуг) определяется по особым правилам, установленным пунктом 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. При этом нормы ст. 148 Налогового кодекса РФ в таких случаях не применяются.

Согласно п. 29 названного Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если:

1)        работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена;

2)        работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства-члена;

3)        услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства-члена;

4)         налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются услуги, перечисленные в пп. 4 п. 29 указанного Протокола;

5)        работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено Протоколом;

6)        налогоплательщиком этого государства-члена выполняются работы, оказываются услуги, предусмотренные подпунктом 4 настоящего пункта (за исключением услуг в электронной форме), которые приобретаются физическим лицом, осуществляющим деятельность или постоянно проживающим в другом государстве-члене и не являющимся индивидуальным предпринимателем.

 

НОВЫЕ ПРАВИЛА ВСТУПАЮТ В СИЛУ С 01.01.2025 В ЧАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ОПЕРАЦИЙ С ЦИФРОВОЙ ВАЛЮТОЙ

(Сайт nalog.ru)

Федеральным законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» пункт 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен подпунктами 27 и 28, согласно которым не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по осуществлению майнинга цифровой валюты и по реализации цифровой валюты соответственно.

Кроме того, пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 44. В соответствии с указанным подпунктом не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация услуг уполномоченной организации, обеспечивающей заключение сделок с цифровой валютой в рамках экспериментального правового режима, оказываемых в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, установленного в соответствии со статьей Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Данные изменения вступают в силу с 01.01.2025.

 

ВВОДИТСЯ НОВАЯ ФОРМА РЕЕСТРА ДЛЯ ОБОСНОВАНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС

(Приказ от 15.11.2024 г. № ЕД-7-15/1034@)

ФНС утвердила новую форму реестра для подтверждения экспортерами права на применение нулевой ставки по НДС. Федеральным законом от 28 апреля 2023 г. № 173-ФЗ введен подпункт 1.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, который разрешает с 2025 года применять ставку НДС 0% при реализации российскими организациями или ИП физическим лицам товаров, ранее вывезенных в рамках экспорта за рубеж и отгружаемых со склада в другой стране, не входящей в ЕАЭС.

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в налоговые органы нужно представлять электронный реестр, содержащий: сведения из декларации на товары, поданной в российский таможенный орган, по которой ранее товары были вывезены в таможенной процедуре экспорта с территории РФ на территорию иностранного государства; сведения из документа (счета) на оплату товаров, содержащего, в том числе сведения о количестве товаров и об их стоимости; сведения из договора аренды склада (помещения) или иного документа, подтверждающего право пользования налогоплательщиком на территории иностранного государства складом (помещением), с которого отгружаются товары; сведения об адресе доставки таких товаров покупателю - физическому лицу. Приказ вступит в силу с 18 января 2025 года.

 

ЗА НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС ПРИНИМАЕТСЯ ЦЕНА РАБОТ

(Письмо Минфина РФ от 13.11.2024 № 03-07-11/112100)

Минфин РФ ответил на вопрос, как организации начислять и платить НДС при формировании выручки от утилизации строительного мусора по тарифу, утвержденному без НДС. Рассмотренная ведомством ситуация заключалась в следующем. Организация выполняла работы по капитальному ремонту многоквартирных жилых домов в регионе. Заказчик в цену договора включил стоимость вывоза строительного мусора с объектов без НДС. А у самой организации заключен договор о вывозе строительного мусора с другой компанией с учетом НДС (20%).

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

Таким образом, налоговая база по НДС в отношении выполняемых подрядчиком работ по капитальному ремонту объекта определяется как договорная цена этих работ.

 

КОГДА КАФЕ И РЕСТОРАНЫ УТРАЧИВАЮТ ПРАВО НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС?

(Письмо Минфина РФ от 12.11.2024 №03-07-07/111447)

Минфин РФ ответил на вопрос о применении освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания, если в текущем году не соблюдается условие о среднемесячном размере выплат, начисленных в пользу физлиц. В ведомстве сообщили, что от налогообложения НДС освобождается оказание организацией услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении ряда условий.

Одним из таких условий является условие о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физических лиц. Особенности утраты права на освобождение от налогообложения НДС в случае, если не соблюдается указанное условие, не установлены.

В связи с этим, если в течение календарного года, в котором организацией применяется освобождение от налогообложения НДС в отношении услуг общественного питания, у такой организации среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физических лиц, меньше необходимого размера, данная организация до окончания указанного календарного года вправе применять освобождение от налогообложения НДС в отношении оказываемых услуг общественного питания.

 

УТВЕРЖДЕНЫ ФОРМЫ И ФОРМАТЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ УВЕДОМЛЕНИЙ ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НДС И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

(Сайт nalog.ru)

Утверждены новые формы уведомлений об освобождении от НДС и налога на прибыль организаций, а также форматы их представления. Приказ ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@ зарегистрирован Минюстом России и вступает в силу с 20 января 2025 года.

Так, новые формы уведомлений об освобождении от НДС (КНД 1150104 и 1150105) приобрели электронный вид. Теперь налогоплательщик представляет единую форму уведомления КНД 1150104 для начала, продления срока и отказа от использования права на освобождение от НДС. Форма включает сведения о ежемесячной сумме выручки от реализации товаров за 12 месяцев, предшествующих месяцу продления или отказа от освобождения от НДС.

Теперь участники проектов по исследовательской и научно-технологической деятельности (ст. 145.1 и 246.1 НК РФ) представляют единую для НДС и налога на прибыль организаций форму уведомления КНД 1150017 – нужно только проставить в ней признак налога. Это уведомление также представляется при начале, продлении и отказе от использования права на освобождение.

Раньше по НК РФ эти документы налогоплательщик представлял в налоговые органы на бумаге. Теперь он может их направить еще и в электронном виде через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика. Также ранее они утверждались Минфином России, а теперь - ФНС России.

Обращаем внимание, что с 1 января 2025 года налогоплательщики могут направлять указанные уведомления как по действующим, так и по новым формам. Однако первые утрачивают силу с 20 января 2025 года.

 

ВЫЧЕТ НДС ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УСН НА ОСН ПРАВОМЕРЕН ПРИ ЛЮБОМ ОБЪЕКТЕ

(Письмо Минфина от 20.11.2024 г. № 03-07-11/115201)

Организации и ИП при переходе с УСН на общий режим вправе принять к вычету суммы НДС по приобретенным ценностям, которые не были отнесены на расходы в период работы на упрощенке. В случае перехода с УСН на общий режим Организации и предприниматели вправе принять к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были отнесены на расходы на упрощенке, независимо от применяемого объекта налогообложения (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

В НК РФ нет запрета на вычет НДС по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности началось после перехода на общий режим, даже если упрощенец применял объект «доходы». Поэтому организации (ИП) на УСН «доходы» при переходе на общий режим вправе принять к вычету предъявленный НДС при условии, что товары (работы, услуги, имущественные права) начали использоваться (в деятельности, облагаемой НДС) именно на общем режиме. Также необходимо соблюдать общие правила вычета НДС, установленные статьями 171 и 172 НК РФ.

 

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ОС ПЕРЕД НАЧАЛОМ АМОРТИЗАЦИИ

(Письмо Минфина от 24.12.2024 г. № 03-03-06/1/130574)

Объект включают в амортизационную группу по первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму федерального вычета и на амортизационную премию. Федеральный инвестиционный вычет, а также амортизационную премию определяют на базе одной и той же величины – первоначальной стоимости амортизируемого объекта, которая формируется из фактических расходов на его приобретение и доведение до состояния, пригодного для использования, а также величины изменения первоначальной стоимости в случае достройки, усовершенствования амортизируемого объекта.

Федеральный инвестиционный вычет вводят с 1 января 2025 года. Он позволит уменьшить часть налога на прибыль в федеральный бюджет. Пункт 9 статьи 258 НК РФ допускает применять амортизационную премию, то есть часть первоначальной стоимости основных средств (за исключением полученных безвозмездно) списать в расходы сразу в том периоде, в котором фирма начинает их амортизировать в налоговом учете.

Федеральный инвестиционный вычет и амортизационную премию определяют от одной и той же величины - первоначальной стоимости амортизируемого объекта. Для расчета величины вычета первоначальную стоимость объекта умножают на 3%, а для расчета амортизационной премии - на 10% (30%), если такие максимальные проценты предусмотрели в учетной политике.

Важно помнить, что ОС и НМА, по которым применен федеральный вычет, можно амортизировать (в отличие от регионального). И вычет, и амортизационная премия влияют на величину первоначальной стоимости амортизируемого имущества, по которой оно включается в амортизационные группы. Объект включают в амортизационную группу по первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму федерального вычета и на амортизационную премию, если компания ее использует (п. 7 ст. 286.2 НК РФ в ред. Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).

 

ДЛЯ СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ЗА 2024 ГОД НУЖНА ТОЛЬКО СПРАВКА ОБ ОПЛАТЕ УСЛУГ

(Сайт nalog.ru)

Для получения социального вычета за 2024 год необходимо приложить только один документ – справку об оплате услуг. Данная справка выдается организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП), оказавшими соответствующие услуги и заменяет все остальные документы для подтверждения права на вычет. Выдача справок осуществляется на основании заявления физического лица. Справку нужно приложить к декларации 3-НДФЛ за 2024 год. С 2025 года получить налоговый вычет по НДФЛ можно в упрощенном порядке, обратившись с заявлением в произвольной форме в организацию или к ИП, оказавшим услуги, для направления ими в налоговые органы сведений, подтверждающих расходы налогоплательщика. После в «Личном кабинете налогоплательщика» появится предзаполненное заявление для получения вычета.

 

РАБОТНИКАМ НУЖНО ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ДЕТСКИЕ ВЫЧЕТЫ В ПОВЫШЕННЫХ РАЗМЕРАХ

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2025 года повышены стандартные вычеты по НДФЛ на детей. Документ – Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ. Согласно статье 218 НК РФ, с 1 января работникам нужно предоставлять детские вычеты в повышенном размере и без их заявления. Размеры детского вычета по НДФЛ такие:

  • на первого ребенка – 1400 руб.
  • на второго ребенка – 2800 руб.
  • на третьего и последующих – 6000 руб.
  • на ребенка-инвалида – 12 000 руб.

Кроме того, повышен лимит годового дохода для применения стандартного вычета на детей, т.е. тот доход, свыше которого вычет не предоставляют. В 2024 году этот порог составлял 350 000 руб. С 1 января 2025 года сумма дохода увеличена до 450 000 руб.

 

С 1 ЯНВАРЯ ДЕЙСТВУЕТ НОВАЯ ПРОГРЕССИВНАЯ ШКАЛА СТАВОК ПО НДФЛ

(Сайт nalog.ru)

По доходам, полученным с 2025 года, устанавливается новая система налоговых ставок по НДФЛ. Новые ставки уже действуют с 1 января. Поправки внес Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ.

Так, по доходам физлиц – налоговых резидентов РФ в совокупности налоговых баз применяются следующие ставки (п. 2.1 ст. 210 НК РФ):

  • 13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн руб.;
  • 15% –для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
  • 18% – для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;
  • 20% – для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;
  • 22% – для доходов более 50 млн руб. в год.

В отношении некоторых налоговых баз, например, по доходам от продажи имущества или от операций с ценными бумагами, ставка НДФЛ составляет (п. 6 ст. 210 НК РФ): 13%, если их сумма за год не более 2,4 млн руб.; 15%, если их сумма за год более 2,4 млн руб. в год.

Для некоторых доходов применяется ставка НДФЛ 13% в пределах 5 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение. К ним относятся: денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, связанные с участием в специальной военной операции (выполнением задач в этот период) ряда физлиц (мобилизованных, добровольцев, сотрудников Следственного комитета РФ и др.); доходы в виде оплаты труда (денежного довольствия (содержания)) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу там.

Обратите внимание, налоговый агент исчисляет НДФЛ без учета доходов, которые выплачиваются физическому лицу другими организациями.

 

С 1 ЯНВАРЯ 2025 ГОДА ВВЕДЕНЫ НОВЫЕ КБК ПО НДФЛ

(Приказ Минфина России от 13.11.2024 г. № 165н)

С 1 января 2025 года предусматривается три новых КБК для налоговых агентов, которые удерживают НДФЛ с применением новых прогрессивных ставок.

Напомним, что с 2025 года введены дифференцированные ставки НДФЛ, размер которых зависит от величины и вида полученного дохода. Платим, по-прежнему, единым платежом и подаем уведомления с соответствующими КБК.

Новые КБК: 182 101 02150 01 0000 110 – для налога с доходов от 5 до 20 млн руб.; 182 101 02160 01 0000 110 – для налога с доходов от 20 до 50 млн руб.; 182 101 02170 01 0000 110 – для налога с доходов более 50 млн руб.

Также продолжают действовать КБК: 182 1 01 02010 01 1000 110 - в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года, 182 1 01 02080 01 1000 110 - налог в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.

 

НДФЛ С ВЫПЛАТ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ: ЧТО МЕНЯЕТСЯ С 1 ЯНВАРЯ 2025 ГОДА?

(Письмо Минфина России от 22.11.2024 г. № 03-04-06/117554)

С 1 января 2025 года вступают в силу поправки, которые корректируют правило освобождения от НДФЛ выплат при увольнении. В 2024 году не облагаются НДФЛ выходные пособия работников, если их общая сумма, выплачиваемая работнику, не превышает установленного предела (п. 1 ст. 217 НК РФ). Предел – это трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный — для лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ внес поправки в п. 1 ст. 217 НК РФ. Теперь не облагается НДФЛ размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия) физических лиц при увольнении в пределах того же лимита. При этом уточнено, что средний заработок рассчитывается в порядке, применяемом при назначении пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком. Данный порядок утвержден постановлением Правительства РФ от 11 сентября 2021 г. № 1540.

 

ОПЛАТА КОНЦЕРТА ДЛЯ РАБОТНИКОВ ОБЛАГАЕТСЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ

(Письмо Минфина России от 13.12.2024 г. № 03-15-06/126025)

Нужно ли платить страховые взносы со стоимости услуги по проведению культурно-массового мероприятия, организуемого работодателем для своих работников в соответствии с коллективным договором, разъяснил Минфин России.

Согласно пункту 7 статьи 421 НК РФ, доходы работников в натуральной форме облагаются страховыми взносами. На организацию, производящую выплаты работникам, т.е. на работодателя, возложена обязанность ведения учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Минфин отмечает, если при оплате услуги по проведению культурно-массового мероприятия, организованного работодателем для своих работников, имеется возможность определения расходов организации на каждого работника, то стоимость таких услуг облагается страховыми взносами. Такая выплата считается выплатой в натуральной форме в рамках трудовых отношений.

 

КАК ИЗМЕНИТСЯ СТАВКА ПО УСН ПРИ ИЗМЕНЕНИИ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ?

(Письмо Минфина РФ от 04.12.2024 № 03-11-06/2/122457)

Специалисты ведомства напомнили, что при перемещении организаций из одного субъекта Российской Федерации в другой субъект Российской Федерации предусмотрено изменение ставок по УСН. Правила изменения таковы: если по новому месту нахождения организации установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем прежняя, установленная по предыдущему месту нахождения организации, то в течение трех налоговых периодов налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по старой налоговой ставке.

Данное правило начнет действовать с 1 января 2025 года. Раньше в таких случаях действовали иначе: при переезде в другой субъект организации сразу должны были применять новую налоговую ставку.

 

НУЖНО ЛИ УЧИТЫВАТЬ КОМИССИЮ МАРКЕТПЛЕЙСА В РАСХОДАХ?

(Письмо Минфина РФ от 06.12.2024 г. № 03-11-06/2/123336)

Минфин России разъяснил, можно ли продавцу на УСН учитывать расходы в виде комиссии, которую маркетплейс удерживает из выручки за реализованные товары. Чиновники отметили, что ответ на данный вопрос зависит от того, какой объект налогообложения выбран продавцом на УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».  «Упрощенцы», которые работают с объектом «доходы», вообще никакие расходы при расчете налоговой базы учитывать не вправе. Поэтому и в рассматриваемом случае они не могут уменьшить свою выручку на комиссию, которую маркетплейс удерживает из суммы проданного товара.

Таким образом, доходом продавца на УСН с объектом «доходы» признается вся сумма, уплаченная покупателем за реализованные через маркетплейс товары. Если же продавец на УСН применяет объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов («доходы минус расходы»), то он может включить комиссию маркетплейса в расходы.

 

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ВИД ФАКТИЧЕСКОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПОМЕЩЕНИЯ?

(Письмо Минфина РФ от 27.11.2024 № 03-05-05-01/118746)

Минфин РФ рассказал, как определяется фактическое использование нежилых помещений, предназначенных для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания в целях налога на имущество организаций. 

К объектам недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций, отнесены: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Фактическим использованием нежилого помещения признается тот вид использования, под который занято не менее 20 процентов его общей площади.

Таким образом, фактическое использование нежилых помещений для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания определяется исходя из общей площади нежилых помещений, предназначенных для размещения указанных объектов.

 

ЛЬГОТИРОВАНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В РАМКАХ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ

(Сайт nalog.ru)

Федеральными законами, принятыми в рамках налоговой реформы, предусмотрен целый ряд льгот по налогу на имущество организаций.

Бессрочной стала возможность определения законами субъектов РФ льготных ставок по налогу, не превышающих 1,6%, в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью (Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ).

До 2030 года продлено действие пункта 6 статьи 376 НК РФ, согласно которому налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ.

С 2025 года вводятся новые федеральные льготы. Освобождены от уплаты налога организации с таким основным видом деятельности, как производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций (Федеральный закон от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ).

От уплаты налога освобождены организации электросетевого хозяйства в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и передачи электроэнергии, вне зависимости от класса их напряжения (Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. № 416-ФЗ).

 

КОГДА ТУРНАЛОГ В ЯНВАРЕ 2025 ГОДА ПЛАТИТЬ НЕ ПРИДЕТСЯ

(Письмо ФНС от 25.12.2024 г. № СД-4-3/14609@)

ФНС РФ разъяснила, должна ли гостиница платить туристический налог по услугам, оказанным в январе 2025 года, при полной предоплате в декабре 2024 года.

Туристический налог введен с 1 января 2025 года главой 33.1 НК РФ. Он исчисляется в момент полного расчета с постояльцем за услуги проживания (п. 1 ст. 418.7 НК РФ). Сумма налога рассчитывается за тот налоговый период, в котором постоялец оплатил услугу по временному проживанию вне зависимости от даты фактического заселения.

Должна ли гостиница платить налог, если услуга по временному проживанию была оказана в январе 2025 года, а предоплата за нее в размере 100% поступила в декабре 2024 года? ФНС разъяснила, что в таком случае у плательщика не возникает обязанности по исчислению и уплате туристического налога, поскольку объект налогообложения возник в декабре 2024 года, то есть еще до вступления в силу главы 33.1 НК РФ.

В Челябинской области по состоянию на 1 января 2025г. туристический налог введен только в Трехгорном городском округе ставка1% Решением Собрания депутатов города Трехгорного Челябинской области от 29.10.2024 N 118.

 

ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ ПРИ ДРОБЛЕНИИ БИЗНЕСА НЕ ОТМЕНЯЮТСЯ

(Письмо Минфина РФ от 08.11.2024 № 03-02-08/110042)

После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель налогового органа или его заместитель вправе принять обеспечительные меры, если есть основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов.

Для принятия обеспечительных мер руководитель или его заместитель налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения по налоговой проверке либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом. Руководитель или его заместитель налогового органа в определенных случаях вправе также принять решение об отмене обеспечительных мер или решение о замене обеспечительных мер. Решение об отмене (замене) обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения.

Представители финансового ведомства отметили, что применение обеспечительных мер в установленном порядке положениями статьи 6 Закона о налоговой амнистии (ФЗ № 176-ФЗ) не ограничивается. Следовательно, налоговики по-прежнему вправе применять обеспечительные меры при обнаружении фактов дробления бизнеса.

 

С 1 ЯНВАРЯ СУДЕБНЫЕ ПРИСТАВЫ МОГУТ ВЗЫСКИВАТЬ ДОЛГИ В ЦИФРОВЫХ РУБЛЯХ

(Федеральный закон №339 – ФЗ от 24.07.2023 г.)

Федеральная служба судебных приставов России напомнила о возможности с нового года взыскивать суммы долгов в цифровых рублях. Произойти это может, если у должника недостаточно средств на счетах в банках. «Федеральным законом №339 – ФЗ от 24.07.2023г внесены изменения, регламентирующие процедуру обращения взыскания на цифровые рубли должника. Положения закона, устанавливающие порядок ареста и обращения взыскания на цифровые рубли, начали действовать с 1 января 2025 года».

 

ПО ВСЕМ СЛУЧАЯМ ДАРЕНИЯ НЕДВИЖИМОСТИ – К НОТАРИУСУ

(Федеральный закон от 13.12.2024г. № 459-ФЗ)

С 13 января 2025 года все договоры дарения недвижимости нужно заверять у нотариуса. Внесены изменение в пункт 3 статьи 574 ГК РФ. Установлено, что договор дарения недвижимости, заключенный между гражданами, подлежит нотариальному удостоверению. Нет исключения даже для случаев, когда недвижимое имущество дарится между супругами или близким родственниками, хотя это предполагалось изначально, - в целях недопущения злоупотребления правом между сторонами договора.

 

НОВЫЕ ЭЛЕКТРОННЫЕ ФОРМАТЫ ДЛЯ БУХОТЧЕТНОСТИ

(Приказ от 15.11.2024 г. № ЕД-7-1/1041@)

ФНС утвердила новые электронные форматы для представления годовой бухгалтерской отчетности. Согласно Федеральному закону 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности сдается в налоговый орган по месту нахождения организации в электронной форме. Обязательные экземпляры бухотчетности составляют государственный информационный ресурс (ГИРБО). Бухотчетность может быть представлена следующими способами: по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота; посредством использования официального интернет-сайта ФНС России через сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме» (до 1 июля 2025 года, этот срок установлен приказом ФНС от 5 июня 2024 г. № БС-7-26/447@).

Действующие электронные форматы представления годовой бухгалтерской отчетности утверждены приказом ФНС от 13 ноября 2019 г. № ММВ-7-1/570@. По ним в последний раз сдается бухотчетность, составленная за 2024 год. С 1 января 2025 года вступает в силу ФСБУ № 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», утвержденный приказом Минфина от 4 октября 2023 г. № 157н. Новые электронные форматы и порядок их представления вводятся с 1 января 2026 года.

 

ИЗМЕНИЛСЯ ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ ОТКАЗОВ В РЕГИСТРАЦИИ ККТ

(Сайт nalog.ru)

ФНС сообщила об изменении порядка досудебного обжалования решений об отказе в регистрации ККТ. С 31.12.2024 подать жалобу можно только в электронном виде через единый портал госуслуг в течение 30 календарных дней с момента, когда заявителю стало известно или должно было стать известно о том, что его права нарушены. Если данный срок пропущен по уважительной причине, его можно восстановить. Для этого следует подать соответствующее ходатайство. Уполномоченный орган должен рассмотреть жалобу в течение 15 рабочих дней. Необоснованный отказ в рассмотрении жалобы не допускается. Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей подача жалобы - обязательный этап, предшествующий обращению в суд.

 

ОБЛАСТНОЕ НАЛОГОВОЕ ВЕДОМСТВО СООБЩАЕТ: С 1 ЯНВАРЯ 2025 ГОДА БУДУТ ИЗМЕНЕНЫ РЕКВИЗИТЫ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЙ, ДЕКЛАРАЦИЙ И РАСЧЕТОВ

(Сайт nalog.ru)

Изменения в реквизитном составе уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, а также налоговых деклараций, расчетов связаны с преобразованиями в административно-территориальном делении Челябинской области.

Так, город Челябинск наделен статусом городского округа. Нязепетровский, Пластовский и Саткинский муниципальные районы с городскими и сельскими поселениями преобразованы в муниципальные округа.

Будут изменены реквизиты, идентифицирующие налог: ОКТМО (код территории); КБК (код дохода).

Вместо 7 ОКТМО районов города Челябинска будет применяться только код ОКТМО города Челябинска – 75701000.

Вместо 20 ОКТМО муниципальных образований, необходимо будет указывать ОКТМО соответствующего муниципального округа:

  • Нязепетровского (ОКТМО – 75544000);
  • Пластовского (ОКТМО – 75548000);
  • Саткинского (ОКТМО – 75549000).

Важно, что новые реквизиты ОКТМО и КБК гражданам, предпринимателям и организациям необходимо будет указывать в уведомлениях, декларациях и расчетах по налогам только с 1 января 2025 года.

При уплате налоговых платежей в составе ЕНС реквизиты ЕНП (КБК и ОКТМО) не меняются. При уплате платежей, не входящих в ЕНС, необходимо будет указывать новый код ОКТМО.

 

МЕНЯЕТСЯ ПОРЯДОК ПОДТВЕРЖДЕНИЯ КОДОВ ОКВЭД

(Федеральный закон от 28.12.2024 № 529-ФЗ)

Упростится процесс подтверждения кодов ОКВЭД для повышения достоверности информации о видах деятельности бизнеса и оказания ему точечной поддержки.

Для бизнеса процедура станет проще, поскольку больше не придется представлять одни и те же сведения в разные органы. Всю информацию об ОКВЭД от бизнеса и Росстата будет обобщать ФНС России в реестрах ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Как и прежде, при создании бизнеса информация об ОКВЭД будет передаваться в ФНС России при заполнении формы заявления на регистрацию компании или предпринимателя. Далее по итогу деятельности за прошедший год бизнесу нужно подать в Росстат данные для расчета процентных долей по кодам ОКВЭД. Росстат самостоятельно рассчитает проценты по кодам, определит основной вид деятельности, и передаст эту информацию в ФНС России. Расчет будет осуществляться Росстатом по единой методике определения кодов ОКВЭД, утвержденной Правительством Российской Федерации.

Переход на новый порядок подачи сведений о кодах ОКВЭД с процентами пройдет в несколько этапов:

  • сведения об ОКВЭД с процентными долями по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которые уже отчитываются в Росстат, будут переданы в ФНС России в 2026 году;
  • в 2027 году начнут передавать информацию о кодах ОКВЭД те юридические лица, которые сейчас ее не передают. На основе полученной информации Росстат рассчитает процентные доли по кодам ОКВЭД и передаст сведения в ФНС России;
  • в 2028 году начнут передавать информацию о кодах ОКВЭД индивидуальные предприниматели, которые сейчас ее не передают. Росстат по ним рассчитает процентные доли и также передаст эти сведения в ФНС России.

Закон вступает в силу с 1 сентября 2025 года. Новый порядок позволит государству прогнозировать траектории экономического развития, придаст новый импульс качеству отраслевого анализа, дает возможность предоставлять адресную помощь бизнесу, направляя поддержку именно тем компаниям, которым она необходима.

 

СУБЪЕКТАМ МСП ЕСТЬ СМЫСЛ ПРОСИТЬ БАНКИ О РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ

(Письмо Центробанка России от 20.12.2024 № ИН-03-59/60)

Центральный Банк РФ рекомендовал кредитным организациям по возможности удовлетворять заявления о реструктуризации кредитов, поступающие от субъектов малого и среднего предпринимательства. Центробанк, в частности, посоветовал банкам приостанавливать обязательства на согласованный срок либо идти на иные уступки, не начисляя при этом неустойку (штрафы, пени).

Кроме того, бюро кредитных историй рекомендовано не учитывать предусмотренную рассматриваемым письмом реструктуризацию в моделях оценки вероятности дефолта заемщика, и расчете индивидуального рейтинга субъекта кредитной истории. Перечисленные рекомендации действительны в период с 01 января по 31 декабря 2025 г. включительно.

 

НАЧАЛИ ДЕЙСТВОВАТЬ ОБНОВЛЕННЫЕ ФОРМАТЫ ЭЛЕКТРОННОЙ ДОВЕРЕННОСТИ И ЗАЯВЛЕНИЯ О ЕЕ ОТЗЫВЕ

(Сайт nalog.ru)

Начали действовать обновленные форматы электронной доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента), и заявления о ее отзыве версий 5.03. Данные форматы принимаются по телекоммуникационным каналам связи с 10 января 2025 года. Версии 5.02 с указанной даты приниматься не будут.

Изменения внесены приказом ФНС России от 16.10.2024 №ЕД-7-26/858@. В форматах добавилась строка о номере записи федерального регистра сведений о населении. Изменение связано с принятием Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ. Согласно ему физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе указывать в декларациях и иных налоговых документах вместо ИНН свой номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации.

Электронные доверенности, оформленные по форматам ранних версий (5.01 и 5.02) и представленные в налоговые органы, не прекращают свое действие в связи со сменой версии формата доверенности. Данное обстоятельство не является основанием для прекращения действия доверенности.

Заявления об отзыве, оформленные по формату версии 5.03, позволяют отозвать как электронные доверенности, оформленные в ранних версиях 5.01 и 5.02, так и новые электронные доверенности по формату 5.03.

Ознакомиться с обновленными форматами, а также актуальной версией Справочника форматов документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при реализации электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (СФНД) можно на официальном сайте ФНС России в разделе «Предоставление налоговой и бухгалтерской отчётности».

 

КАК РАБОТНИК МОЖЕТ ОТОЗВАТЬ СВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ УВОЛЬНЕНИИ?

(Письмо Роструда РФ от от 05.12.2024 № ПГ/24047-6-1)

Роструд напомнил о порядке расторжения трудового договора, в частности, о том, какими способами работник вправе отозвать ранее поданное заявление об увольнении. Специалисты отметили, что, по общему правилу, работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели.

В то же время ТК РФ или иными федеральными законами может быть предусмотрен иной срок расторжения трудового договора. В любом случае течение указанного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении. До истечения срока предупреждения об увольнении работник имеет право в любое время отозвать свое заявление. Увольнение в этом случае не производится, если на место работника не приглашен в письменной форме другой человек, которому в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами не может быть отказано в заключении трудового договора.

В ведомстве также указали, что подать заявление об отзыве заявления об увольнении по собственному желанию можно в любой форме, в том числе путем направления его по почте.  Работник может направить соответствующее заявление, к примеру, заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения по адресу работодателя, указанному в Едином государственном реестре юридических лиц. При направлении почтовой корреспонденции такое заявление будет считаться полученным с даты ее поступления на данный адрес.

При желании в рассматриваемых целях можно использовать и другие средства связи, например, направить работодателю телеграмму вида «заверенная оператором связи» с отметкой «заверенная», которая принимается при желании отправителя заверить какой-либо факт, сообщаемый в телеграмме, подпись отправителя или доверенность.

 

КОГДА ВЫПЛАЧИВАТЬ ЯНВАРСКИЙ АВАНС, ЕСЛИ ЗАРПЛАТА ВЫПЛАЧЕНА 28 ДЕКАБРЯ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Будет ли нарушением, если между выплатами зарплаты из-за новогодних дней разрыв больше 15 дней, ответил Роструд России. При совпадении срока выплаты зарплаты с выходным или нерабочим праздничным днем деньги нужно перечислить накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Новогодние каникулы продлятся 11 дней: с 29 декабря 2024 года по 8 января 2025 года включительно.

Получается, что если обычный срок выплаты зарплаты приходится на период с 1 по 8 января, то окончательно рассчитаться с работниками за декабрь нужно 28 декабря. Но несмотря на то, что в такой ситуации разрыв между выплатами декабрьской зарплаты и январского аванса превысит 15 календарных дней это не будет являться нарушением. В данном случае действует упомянутое выше правило о переносе срока выплаты, совпавшего с выходным или праздником. Поэтому дважды перечислять аванс в январе не нужно.

 

ДОПВЫХОДНЫЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ-ИНВАЛИДОМ НЕЛЬЗЯ ПЕРЕНЕСТИ НА НОВУЮ РАБОТУ

(Письмо Минтруда России от 12.12.2024 г. № 14-6/ООГ-7162)

Работник не может использовать у нового работодателя накопленные ранее выходные дни на прежнем месте работы. Согласно статье 262 ТК РФ, работающие родители детей-инвалидов могут «копить» свои дополнительные выходные. Однократно в течение календарного года можно использовать до 24 дополнительных оплачиваемых выходных дней. Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами утверждены постановлением Правительства РФ от 6 мая 2023 г. № 714 (далее - Правила).

Данными Правилами не установлены положения, предусматривающие предоставление неиспользованных дополнительных оплачиваемых выходных дней по новому месту работы (у другого работодателя). Поэтому работник не может использовать у нового работодателя накопленные ранее выходные дни на прежнем месте работы.

 

ВЫПЛАТА НА ИНВАЛИДА ПРИ НАХОЖДЕНИИ В ОТПУСКЕ ПО УХОДУ ЗА ВТОРЫМ РЕБЕНКОМ

(Письмо СФР России от 04.12.2024 № 25-20/60249)

Социальный фонд РФ рассказал, можно ли получать ежемесячную выплату на ребенка – инвалида в период нахождения в отпуске по уходу за другим ребенком.

Чиновники рассмотрели ситуацию, когда работница находится в отпуске по уходу за вторым ребенком в возрасте до полутора лет и спрашивает про ежемесячную выплату в связи с уходом за первым ребенком младше 18 лет, который получил инвалидность. В такой ситуации неясно, выполняются ли условия для назначения работнице президентской выплаты. Ведь она не относится к категории лиц, которые не работают или заняты по трудовому договору на условиях неполного рабочего времени.

Однако, по мнению СФР, шанс на выплату есть. На период отпуска по уходу за ребенком за работницей сохраняется место работы, должность (ч. 4 ст. 256 ТК РФ). Поэтому она остается в трудовых отношениях с работодателем и относится к категории работающих лиц. Если до предоставления ей отпуска по уходу за вторым ребенком она согласно трудовому договору или дополнительному соглашению к нему работала на условиях неполного рабочего времени, то она имеет полное право на ежемесячную выплату в соответствии с Указом Президента РФ от 26.02.2013 № 1.

 

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФР ДЛЯ ВЗНОСОВ НА ТРАВМАТИЗМ ОТМЕНИЛИ

(Федеральный закон от 28.12.2024 № 529-ФЗ)

Процедуру подтверждения в СФР основного вида деятельности для определения тарифа «по травматизму» отменили.

Сверять применяемую страхователем ставку с его видом деятельности СФР будет самостоятельно на основе данных ЕГРЮЛ и ЕГРИП по состоянию на 15 апреля. Сведения в реестры будет направлять Росстат. А их источником станет отчетность страхователей.

Ежегодно, не позднее 10 апреля, Росстат будет передавать в ФНС данные о кодах ОКВЭД в новом формате - с учетом процентной доли дохода от деятельности по коду. Сведения о кодах будут двух видов:

  • заявительный тип (то есть сведения, которые направит организация или ИП). Организации должны будут передать их в Росстат до 01.04.2027, ИП — до 01.04.2028;
  • отчетный тип (по сведениям Росстата). Эти коды будут отражать процентную долю доходов по кодам ОКВЭД. При отклонении в 20 процентов, бизнес обяжут вновь отчитаться в Росстат.

Если по состоянию на 15 апреля основной вид деятельности изменится, тогда до 1 мая СФР сам присвоит новый тариф и сообщит об этом организации или ИП. Новый тариф в таком случае должен будет применяться с 1 января текущего года.

Переход на новый порядок подачи сведений о кодах ОКВЭД с процентами пройдет в несколько этапов (информация ФНС от 28.12.2024):

  • сведения об ОКВЭД с процентными долями по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которые уже отчитываются в Росстат, будут переданы в ФНС России в 2026 году;
  • в 2027 году начнут передавать информацию о кодах ОКВЭД те юридические лица, которые сейчас ее не передают. На основе полученной информации Росстат рассчитает процентные доли по кодам ОКВЭД и передаст сведения в ФНС России;
  • в 2028 году начнут передавать информацию о кодах ОКВЭД индивидуальные предприниматели, которые сейчас ее не передают. Росстат по ним рассчитает процентные доли и также передаст эти сведения в ФНС России.

Новый порядок заработает с 1 сентября 2025 года, поэтому в подтверждении ОКВЭД за 2024 год пока ничего не меняется. 

 

КАК СЧИТАЮТ БОЛЬНИЧНЫЙ ДЕКРЕТНИЦЕ С НЕПОЛНЫМ РАБОЧИМ ДНЕМ

(Письмо СФР от 20.12.2024 г. № 14-20/64386)

СФР разъяснил, нужно ли учитывать при расчете пособия по временной нетрудоспособности тот период, когда работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, вышла на работу на неполный рабочий день.

По общим правилам больничный считают исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. Значит, если период, когда работница досрочно вышла из отпуска по уходу и работала, попадает в расчетный период, его нужно учитывать.  СФР также разъяснил о праве на замену лет в расчетном периоде.  Если в эти два периода или в одном из них работница была в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, то есть право на замену календарного года. Но нужно, чтобы эта замена привела к увеличению пособия.

СФР отмечает, что в такой замене лет не может участвовать период отпуска по уходу за ребенком, когда работница получала ежемесячное пособие и работала. Период с даты выхода из отпуска по уходу за ребенком, за который работница получала ежемесячное пособие, не относится к периоду отпуска по уходу за ребенком в целях реализации права на замену календарного года (лет) при исчислении пособия по временной нетрудоспособности.

 

НОВЫЕ ПОПРАВКИ В ТК РФ ДЛЯ УЧАСТНИКОВ СВО

(Федеральный закон от 26.12.2024 г. № 498-ФЗ)

Принят закон о сохранении рабочих мест за участниками СВО на весь период службы. До поправок сохранение рабочего места за работником, подписавшим контракт с Минобороны, предусматривалось не полноценно. Заключение контракта на срок более года могло привести к увольнению военнослужащего. С 1 марта 2025 года все работодатели обязаны сохранять рабочие места за сотрудниками, служащими добровольно по контракту в СВО, независимо от срока действия контракта. Супругам военнослужащих также предоставляются дополнительные трудовые гарантии. Это, частности, сохранение рабочего места при сокращении штата работников, сверхурочная работа и работа в ночное время также только с согласия женщины.

 

РАЗДЕЛЕНИЕ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МОЖЕТ БЫТЬ ОБОСНОВАННЫМ

(Постановление Седьмого ААС от 12.11.2024 года по делу № А45-11180/2023)

По итогам выездной проверки обществу доначислили НДС, а также назначили по пункту 3 статьи 122 НК РФ. Компания обратилась в суд, однако первая инстанция в иске отказала. В своем решении она указала, что общество нарушило условия из статьи 54.1 НК РФ, создав с взаимозависимыми лицами схему дробления бизнеса (действия были согласованными и умышленными). Как результат – искажение сведений о фактически полученных доходах и минимизация налогов. Общество подало апелляционную жалобу, сославшись на то, что хозяйственная деятельность общества и взаимозависимых лиц не является единым производственным процессом. Это компании с разными и независимыми друг от друга бизнес-направлениями. У каждой фирмы свои финансовые и трудовые ресурсы, они не имеют общих расчетных счетов и созданы в разное время. Вывод о единой кадровой политике упомянутых компаний не подтверждается материалами дела;

Кроме того, если бы вмененная контролерами схема действительно была, общество не могло бы получать прибыль. То есть не достигалась бы главная коммерческая цель. При вышеуказанной схеме деятельность разных субъектов направлена на достижение общего экономического результата. В данном же случае это невозможно (результат будет отрицательным).

Нет доказательств наличия деловой цели у бизнес-модели, при которой производство и розничная торговля объединены на базе одного юрлица и образуют единый вид деятельности;

Апелляционная инстанция, изучив материалы дела и все доводы сторон, решение первой инстанции отменила, признав недействительным решение налоговиков. Она отметила, что в рассмотренной ситуации, с учетом всех особенностей, существенно различающийся бизнес требует организационного разделения. Производство кондитерских изделий – отдельное направление, которое нельзя поставить в единую цепочку с работой кофеен. Компании ведут разную деятельность (по различным адресам). По мнению суда, если каждая фирма ведет самостоятельную хоздеятельность, сам по себе факт их взаимозависимости – не основание для консолидации доходов, влекущей утрату права на спецрежим.

 

ДЕПРЕМИРОВАНИЕ – ЭТО НЕ ДИСЦИПЛИНАРНОЕ НАКАЗАНИЕ

(Определение 4-го КСОЮ от 04.12.2024 по делу N 88-34360/2024)

Работник (прессовщик горячих труб) периодически нарушал инструкцию по охране труда, которые запрещали находиться на рабочем месте без спецодежды, каски и защитных очков. Работодатель зафиксировал нарушение на видео, после чего работнику снизили размер ежемесячной премии. Однако работник обжаловал приказ о снижении премии в судебном порядке, сочтя его незаконным, поскольку работодатель при его вынесении не соблюдал установленный порядок привлечения к дисциплинарной ответственности.

Суды трех инстанций приняли сторону работодателя. Они указали, что лишение работника премиальной выплаты является мерой дисциплинарного воздействия в целях его стимулирования к соблюдению правил техники безопасности, а не дисциплинарным наказанием за совершение дисциплинарного проступка. В связи с этим, приказ о снижении премии оставили в силе, иск работника отклонили.

 

СРОК ДАВНОСТИ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА ПО НДС – 3 ГОДА

(Постановление АС Уральского округа от 14.10.2024 № Ф09-4867/2024 по делу №А50-29534/2023)

Продавец выставил покупателю счет-фактуру. Покупатель заявил налоговый вычет по этому документу частями – во II, III, IV кварталах 2020 года, а также в каждом из кварталов 2021 и 2022 годов. Остаток вычета (317 302 руб.) фирма заявила в декларации за I квартал 2023 года, направив ее по системе электронного документооборота 31 марта 2023-го.

Однако инспекторы данную отчетность не приняли, поскольку налоговый период, за который она представлена, еще не завершен. Тогда организация 3-го апреля 2023-го вновь направила декларацию за I квартал, опять показав в ней вычет в сумме 317 302 руб. По итогам камералки этого отчета ревизоры сделали вывод о неправомерном применении обществом вычета в размере 317 302 руб., поскольку он заявлен за пределами трехлетнего срока. Придя к такому выводу, налоговики доначислили НДС и оштрафовали компанию по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Судьи из первой и апелляционной инстанций встали на сторону организации. Они отметили, что право на предъявление вычета в сумме 28 978 620 руб. по упомянутому счету-фактуре возникло у компании с I квартала 2020 года. Оно могло быть реализовано через подачу декларации по НДС (в том числе уточненную), представленную не позднее 31.03.2023 за любой из налоговых периодов, начиная с I квартала 2020 года. Организация направила контролерам все документы, необходимые для получения вычета, в установленный Кодексом срок (одновременно с декларациями за II – IV кварталы 2020 года, I – IV кварталы 2021 и 2022 годов). Каких-либо претензий к данным документам у чиновников не возникло.

Однако налоговики обжаловали это решение, и получили в кассации решение свою пользу. Окружные судьи рассуждали следующим образом. Сумму НДС позволено принимать к вычету в последующих налоговых периодах, не превышающих трехлетнего срока с момента окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Исключение сделано для ситуации, когда реализовать свое право в течение этого срока бизнес-субъекту помешали объективные обстоятельства. Но в рассматриваемом случае таких препятствий для своевременного декларирования спорного вычета (в пределах срока, оговоренного п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ) не усматривается.

 

КАК ВЫБРАТЬ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ГРУППУ ОС

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.11.2024 г. № Ф04-4515/2024 по делу № А45-22268/2023)

Если ОС можно отнести сразу к нескольким амортизационным группам, выбор нужной группы нужно обосновать. Для расчета амортизации основные средства распределяются по амортизационным группам. За основу при этом берутся коды Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

Как поступить, если по описанию, приведенному в ОКОФ, объект можно отнести к нескольким амортизационным группам сразу? Судьи отметили, что в такой ситуации налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать группу для учета ОС. Однако такой выбор не может быть произвольным. Нужно принимать во внимание сведения о технических характеристиках и сроке службы объекта, используя информацию из всех доступных источников, в том из технической документации на ОС и положения соответствующих ГОСТов.