Главная
Новости законодательства
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 16, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 16, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 16, 2020

2020.04.06
ГК «Фин-Аудит» → Новости законодательства → Новостная лента № 16, 2020

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 30 марта по 03 апреля  2020 года

 

Распоряжение правительства Челябинской области от 3 апреля 2020 года

№ 190-рп "О внесении изменения в распоряжение Правительства Челябинской области от 18.03.2020 г № 146-рп" "О введении режима повышенной готовности»

Распоряжение , подписанное Председателем Правительства Челябинской области А.Л. Текслером содержит следующую необходимую информацию для руководителей и работников Челябинской области.

В связи с угрозой распространения в Челябинской области коронавирусной инфекции (2019-nCoV), в соответствии с подпунктом "б" пункта 6 статьи 4.1 Федерального закона "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера", статьями 6 и 29 Федерального закона "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения":

1. Ввести на территории Челябинской области режим повышенной готовности.

2. Запретить до 19 апреля 2020 года проведение на территории Челябинской области спортивных, зрелищных, публичных и иных массовых мероприятий.

3. Временно приостановить на территории Челябинской области:

  • проведение досуговых, развлекательных, зрелищных, культурных, физкультурных, спортивных, выставочных, просветительских, рекламных и иных подобных мероприятий с присутствием граждан, а также оказание соответствующих услуг, в том числе в парках культуры и отдыха, торгово-развлекательных центрах, на аттракционах и в иных местах массового посещения граждан;
  • деятельность ресторанов, кафе, столовых, буфетов, баров, закусочных и иных предприятий общественного питания, за исключением дистанционной торговли.

Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на столовые, буфеты, кафе и иные предприятия питания, осуществляющие организацию питания для работников организаций;

  • работу объектов розничной торговли, за исключением аптек и аптечных пунктов, специализированных объектов розничной торговли, в которых осуществляется заключение договоров на оказание услуг связи и реализация связанных с данными услугами средств связи (в том числе мобильных телефонов, планшетов), специализированных объектов розничной торговли, реализующих зоотовары, а также объектов розничной торговли в части реализации продовольственных товаров и (или) непродовольственных товаров первой необходимости, указанных в приложении к настоящему распоряжению, продажи товаров дистанционным способом, в том числе с условием доставки;
  • работу фитнес-центров, салонов красоты, косметических, СПА-салонов, массажных салонов, соляриев, бань, саун и иных объектов, в которых оказываются подобные услуги, предусматривающие присутствие граждан;
  • оказание стоматологических услуг, за исключением заболеваний и состояний, требующих оказания стоматологической помощи в экстренной или неотложной форме;

 

Рекомендовать работодателям, осуществляющим деятельность на территории Челябинской области:

1) воздержаться от направления своих работников в служебные командировки за пределы Российской Федерации, от проведения мероприятий с участием иностранных граждан, а также от принятия участия в таких мероприятиях со дня вступления в силу настоящего распоряжения;

2) осуществлять мероприятия, направленные на выявление работников с признаками инфекционного заболевания (повышенная температура тела, кашель и другие) и недопущение нахождения таких работников на рабочем месте;

3) оказывать содействие работникам в обеспечении соблюдения режима самоизоляции на дому;

4) при поступлении запроса Управления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Челябинской области незамедлительно представлять информацию о всех контактах работника, заболевшего коронавирусной инфекцией (2019-nCoV);

5) при поступлении информации от Управления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Челябинской области о заболевании работника коронавирусной инфекцией (2019-nCoV) организовать проведение дезинфекции помещений, где находился указанный заболевший работник;

6) активизировать внедрение дистанционных способов проведения собраний, совещаний и иных мероприятий с использованием сетей связи общего пользования.

Организациям, деятельность которых не приостановлена в соответствии с настоящим распоряжением, усилить дезинфекционный режим, в том числе осуществлять более тщательную уборку помещений с использованием дезинфицирующих средств.

Режим самоизоляции может не применяться к руководителям и работникам организаций, чье нахождение на рабочем месте является необходимым для обеспечения их функционирования, работникам здравоохранения.

 

Приложение к распоряжению правительства Челябинской области от 18 марта 2020 года № 146-рп

Перечень непродовольственных товаров первой необходимости

1. Санитарно-гигиеническая маска.

2. Антисептик для рук.

3. Салфетки влажные.

4. Салфетки сухие.

5. Мыло туалетное.

6. Мыло хозяйственное.

7. Паста зубная.

8. Щетка зубная.

9. Бумага туалетная.

10. Гигиенические прокладки.

11. Стиральный порошок.

12. Подгузники детские.

13. Спички, коробок.

14. Свечи.

15. Пеленка для новорожденного.

16. Шампунь детский.

17. Крем от опрелостей детский.

18. Бутылочка для кормления.

19. Соска-пустышка.

20. Бензин автомобильный.

21. Дизельное топливо.

22. Сжиженный природный газ.

23. Компримированный природный газ.

24. Сжиженные углеводородные газы.

25. Препараты для ветеринарного применения.

 

Бизнес получил льготы по налогам

Постановление Правительства Челябинской области от 03.04.2020 № 132-П

В Челябинской области вводятся отсрочки по уплате налогов для малого и среднего бизнеса. Решение принял губернатор Алексей Текслер.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ делегировал региональным властям право в 2020 году продлевать сроки уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. Челябинская область в оперативном режиме воспользовалась этим правом, — уточнили в правительстве региона.

 

Отсрочку в уплате налога получают предприниматели:

1. Продлить на  шесть месяцев  установленный Налоговым кодексом РФ срок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением  упрощенной системы налогообложения (УСН) и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)  за 2019 год.

 2. Продлить, установленный Налоговым кодексом РФ срок уплаты ЕНВД

  • За налоговый период, приходящийся на 1 квартал 2020 года на 6 месяцев;
  • За налоговый период, приходящийся на 2 квартал 2020 года на 4 месяца.

 3. Продлить, установленные Налоговым кодексом РФ сроки уплаты налога в связи с применением ПСН до 31 декабря 2020 года.

 4. Действие настоящего Постановления распространяется на налогоплательщиков, которые по данным, содержащимся в реестрах, ведение которых осуществляет федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговой или бухгалтерской отчетности, по состоянию на 1 марта 2020 года  осуществляют основные виды экономической деятельности, перечень которых определяется Правительством Челябинской области.

 5. Действие настоящего Постановления не распространяется на налогоплательщиков, в отношении которых Правительством Российской Федерации принято решении о продлении сроков уплаты налогов в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса РФ.

 

Перенос «налоговых» сроков и снижение страховых взносов: закон подписан

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ

Правительство РФ временно наделено полномочиями по переносу сроков сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов и взносов. А малый и средний бизнес будет платить меньше страховых взносов.

Так, с 01.04.2020 компании и ИП, относящиеся к малому и среднему предпринимательству, будут уплачивать страховые взносы по следующим тарифам:

  • - взносы на ОПС – 10%;
  • - взносы на ОМС – 5%;
  • - взносы на ВНиМ – 0%.

Но имейте в виду, эти пониженные тарифы применяются только к той части выплат в пользу каждого конкретного работника, которая превышает федеральный МРОТ (12 130 руб.).

Сравнивать выплаты с МРОТ нужно по итогам каждого календарного месяца. Т.е. если, например, по итогам апреля сумма выплат сотруднику составит 18 130 рублей, пониженные взносы будут применяться только к сумме 6 000 рублей (18 130 – 12 130).

Что касается переноса отчетных и платежных сроков, тут два важных нововведения.

Во-первых, п.7 ст. 6.1 НК, теперь звучит так: в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и/или нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Во-вторых, Правительство РФ наделено полномочиями в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 01.01.2020 по 31.12.2020:

  • продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей), в т.ч. предусмотренных спецрежимами, сборов, страховых взносов, в частности, авансов по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество организаций;
  • продление сроков представления налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и/или иных документов (сведений).

Помимо этого, Правительство РФ сможет приостанавливать, отменять или переносить на более поздний срок мероприятия налогового контроля и вводить дополнительные основания для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, взносов.

 

Закон о повышении минимального больничного пособия утвержден

Федеральный закон от 01.04.2020 № 104-ФЗ

Закон от 01.04.2020 № 104-ФЗ меняет порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности и осуществления ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка. Документ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Новым законом устанавливаются особенности определения размеров пособий по временной нетрудоспособности на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года включительно.

Предусматривается, что в случае, если пособие по временной нетрудоспособности в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, то это пособие выплачивается в размере, исчисляемом исходя из МРОТ.

Также законом предусматривается учет районных коэффициентов, применяемых к заработной плате, при исчислении пособий по временной нетрудоспособности исходя из МРОТ.

Кроме этого, закон приостанавливает до 1 октября 2020 года обязанность получателей ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка подавать заявление о назначении указанных выплат на новый срок, а также извещать органы соцзащиты населения и ПФР о смене места жительства , фактического проживания, а также обстоятельствах, влекущих прекращение осуществления указанной выплаты. Из-за коронавируса посещение указанных органов гражданами в целях получения ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка будет прекращено, а их назначение будет осуществлять без подачи гражданами заявлений.

 

ФНС приостанавливает взыскания

Письмо Федеральной налоговой службы № ЕД-20-8/32@ от 25.03.2020

Налоговая служба во исполнение поручения Президента и Правительства приостанавливает применение мер взыскания до 1 мая 2020 года.

Это касается:

  • предприятий малого бизнеса, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
  • компаний туристической отрасли и и авиаперевозок;
  • компаний, работающих в сферах спорта, искусства, культуры и кинематографии;
  • иных отраслей, наиболее пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавируса, и вошедших в перечень Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики.

С 25 марта 2020 года по 1 мая 2020 года налоговики не будут взыскивать доначисления по налогам, штрафы, пени и блокировать счета. Дополнительно какие-либо заявление для приостановки мер взыскания подавать не нужно. Налоговики сами примут это решение. Но, ранее принятые решения ИФНС отзываться не будут. По мнению ФНС, суммы задолженности, которые взысканы до 25 марта 2020 года относятся к периодам 2019 года. Это означает, что все налоги, начисленные ранее, а также штрафы и пени взыщут. Но потом.

 

Закон о кредитных каникулах для граждан и бизнеса

Федеральный закон от 03.04.2020 № 106-ФЗ

Федеральный закон от 03.04.2020 № 106-ФЗ предоставляет гражданам, малому и среднему бизнесу права на отсрочку по кредитам. Документ опубликован на портале правовой информации. Новый закон дает возможность гражданам, чьи доходы снизились более чем на 30% на фоне кризиса из-за пандемии, оформить кредитные каникулы. Во время льготного периода заемщик освобождается от уплаты и процентов, и основной суммы долга. Кредитные организации в это время не имеют права начислять неустойку или требовать досрочного исполнения обязательств. При этом гражданин может оплатить кредит досрочно.

Заемщики могу обратиться за кредитными каникулами до 30 сентября 2020 года. Для подтверждения снижения доходов они должны предоставить справку о доходах, выписку из реестра или другой документ.

 

С 1 апреля подтвердить нулевую ставку по НДС для розничных экспортёров станет проще

Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 апреля упрощается подтверждение розничными экспортёрами нулевой ставки НДС. Речь идет об экспорте, который отправляют международной почтой или экспресс-грузом.

При вывозе товаров международной почтой достаточно представить сведения из деклараций на товары или из таможенных деклараций CN 23 в виде электронного реестра.

Так же представляются сведения из декларации на товары для экспресс-грузов. Указанное изменение внесено Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. До утверждения приказа ФНС России рекомендует налогоплательщикам представлять указанные выше реестры в электронной форме по форме и формату согласно приложению к письму ФНС России от 24.03.2020 № ЕА-4-15/5039@. 

 

Санаторно-курортные путевки облагаются страховыми взносами

Письмо ФНС РФ от 23 марта 2020 года № СД-4-3/4938@

Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, облагается страховыми взносами в общем порядке.

ФНС России в письме от 23 марта 2020 года № СД-4-3/4938@ отмечает, что это положение относится и к работникам предпенсионного возраста. При этом источник финансирования оплаты таких путевок (за счет средств ФСС или силами работодателя) никакой роли не играет.

Разъяснение такое. Перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведены в статье 422 Налогового кодекса. Данный перечень является исчерпывающим. Оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, в статье 422 НК РФ не упомянута. Следовательно, независимо от того, за счет каких средств оплачиваются путевки, их стоимость нужно включить в базу для начисления страховых взносов. Отметим, что у судей противоположное мнение. ФНС также разъяснила, что средства, выделенные ФСС на приобретение путевок для оздоровления работников предпенсионного возраста, не учитываются в доходах при налогообложении прибыли.


Медицинские изделия зарегистрировать стало проще

Рекомендации Росздравнадзора от 24.03.2020

Быстрая регистрация позволит в короткие сроки вводить в обращение то, что необходимо для предупреждения распространения инфекционных заболеваний, в том числе коронавируса COVID-19.

Перечень таких медицинских изделий включает 36 видов. Среди них костюмы изолирующие и хирургические, халаты изолирующие и операционные, наборы одежды хирургический и смотровой, маски, бахилы, респираторы и перчатки. Регистрация осуществляется Росздравнадзором однократно в отношении одного наименования и одного производителя (изготовителя). Удостоверение о регистрации выдается до предоставления в Росздравнадзор доказательств качества, эффективности и безопасности. Это существенно сокращает сроки вывода изделия на рынок.



Установлен штраф за непредставление СЗВ-ТД

Федеральный закон от 01.04.2020 № 90-ФЗ

Статья 15.33.2 КоАП дополнена нормой, устанавливающей ответственность за несвоевременное представление СЗВ-ТД, а также за сдачу СЗВ-ТД с неполными и/или недостоверными данными.

За такой проступок должностным лицам организации будет грозить штраф в размере от 300 до 500 рублей.

Соответствующие поправки в КоАП вступят в силу с 01.01.2021.

 

Когда работнику выдать трудовую книжку, если он отказался от ее ведения

Письмо Минтруда № 14-2/В-260 от 13.03.2020

При выборе работником электронной трудовой книжки, бумажную трудовую книжку нужно выдать сотруднику на руки.

Вопрос: в какой срок нужно это сделать. Специальной нормы по срокам выдачи трудовой книжки в случае подачи работником заявления на предоставление сведений о трудовой деятельности в законодательстве нет.

Минтруд разъяснил, что в данном случае стоит применять общие правила выдачи документов, связанных с работой. То есть, нужно придерживаться нормы ст. 62 ТК РФ и выдать документ не позднее трех рабочих дней после того, как сотрудник подал заявление.

Ранее Минтруд разъяснял, что согласно ч. 3 ст. 2 Федерального закона № 439-ФЗ выдать трудовую книжку нужно в тот же день, когда сотрудник от нее отказался.

 

IT-услуги: без НДС, но с вычетом

Письмо Минфина России от 10.03.2020 № 03-07-08/17382

В случае, если заказчиком оказываемых российской организацией услуг по разработке программ для ЭВМ является иностранная организация, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается и, соответственно, эти услуги не признаются объектом налогообложения НДС в России.

Судя по тому, что сейчас творится на планете, интернет-сервисы и электронные услуги, и без того постоянно расширяющиеся, получат ещё один мощнейший толчок для развития. В письме Минфина России от 10.03.2020 № 03-07-08/17382 чиновники напоминают, что экспорт услуг, связанных с разработкой программ для ЭВМ, не облагается НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. Порядок определения места реализации работ или услуг в целях применения НДС установлен в ст. 148 НК РФ. На основании пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ место реализации услуг по разработке программ для ЭВМ, их адаптации и модификации определяется по месту деятельности покупателя услуг.

Таким образом, в случае, если заказчиком оказываемых российской компанией услуг по разработке программ для ЭВМ является иностранная организация, местом реализации таких услуг территория РФ не признаётся и, соответственно, эти услуги не признаются объектом налогообложения НДС в РФ.

Это с одной стороны. А с другой – как неожиданно своевременны оказались новации из

Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ! Они вступили в силу с 01.07.2019.

Во-первых, в пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ указано, что суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров, работ, услуг, учитываются в их стоимости в случае их приобретения для использования в операциях по реализации работ или услуг, предусмотренных в ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признаётся территория России. Это значит, что это правило не действует в отношении работ или услуг, местом реализации которых не признаётся территория РФ, но которые не указаны в ст. 149 НК РФ.

Во-вторых, в соответствии с новым пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы входного НДС, относящиеся к операциям по реализации работ или услуг, местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признаётся территория РФ, за исключением операций, предусмотренных в ст. 149 НК РФ.

В-третьих, в п. 4 и п. 4.1 ст. 170 НК РФ определено, что к операциям, подлежащим обложению НДС, при использовании указанных пунктов, приравниваются также операции по реализации работ или услуг, местом реализации которых, в соответствии со ст. 148 НК РФ, не признаётся территория РФ, за исключением операций, предусмотренных в ст. 149 НК РФ.

Таким образом, отечественные IT-компании, оказывающие экспортные услуги, в отсутствие исчисленного НДС со стоимости таких услуг вправе предъявить к вычету входной НДС, относящийся к производству этих услуг.

 

Льготные доходы: только для собственника

Письмо Минфина России от 05.03.2020 № 03-03-06/1/16368

Норма подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ применима в отношении доходов в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику только на праве собственности или оперативного управления.

На основании пп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде результатов работ по переносу или переустройству основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией иного объекта капитального строительства или линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счёт средств бюджетов РФ.

Чиновники в письме Минфина России от 05.03.2020 № 03-03-06/1/16368 акцентировали внимание, что данное освобождение доходов доступно только в случаях наличия права собственности и оперативного управления на переносимые или переустраиваемые объекты основных средств. Иными словами, например, арендатор имущества на данную льготу не может рассчитывать.

Напомним, что с 01.01.2019 указанный пп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ появился благодаря Федеральному закону от 27.11.2018 № 424-ФЗ. Иначе говоря, если какая-то организация снесёт имущество налогоплательщика и восстановит его на новом месте, и всё это оплатит бюджет, то никакого дохода у самого налогоплательщика – собственника имущества - не появится.  При этом возможность частичного финансирования за счёт бюджета указанных работ появилась позже – на основании Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Обратите внимание! В пп. 10 п. 2 ст. 256 НК РФ предусмотрено, что не подлежит амортизации имущество, созданное в результате работ, указанных в пп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Однако отметим письмо Минфина России от 26.09.2019 № 03-03-06/1/74014. Если налогоплательщик, получив требование очистить участок, сам найдёт исполнителя, который всё снесёт, перенесёт и восстановит, то ситуация с налогом на прибыль несколько меняется. При условии, конечно, что налогоплательщик сам оплатит услуги исполнителя, а потом получит за это из бюджета компенсацию. Как заявили чиновники, доходы, полученные налогоплательщиками в качестве компенсации понесённых ими расходов, возникающих при работах по переносу, переустройству принадлежащих им на праве собственности основных средств в рамках создания объектов капитального строительства, находящихся в государственной или муниципальной собственности, не подпадают под действие нормы пп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому при формировании налоговой базы по налогу на прибыль они подлежат учёту в общем порядке.

 

Совокупность признаков, свидетельствующих о недостоверности счетов-фактур

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.03.2020 по делу № А41-13889/2019, ООО «Делма»

Счета-фактуры, содержащие недостоверную информацию, не соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ и не являются основанием для применения вычета по НДС.

Обжалуемым решением обществу доначислен НДС в сумме 23 026 852 руб., начислены соответствующие пени и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме размере 392 557 руб. Основанием для вынесения решения послужило получение обществом налоговой выгоды в виде занижения суммы НДС, подлежащей уплате, путём увеличения вычетов по НДС по взаимоотношениям с отдельными контрагентами.

Отказывая в удовлетворении требований суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями ст. 169, 171 и 172 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте», постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды», признал правильными выводы выездной проверки о получении обществом необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям со спорными контрагентами.

Налоговым органом установлена совокупность признаков, свидетельствующих о недостоверности счетов-фактур:

  • документальная неподтвержденность факта подписания счетов-фактур уполномоченным лицом;
  • отсутствие у организации-контрагента заявителя производственных и трудовых ресурсов, необходимых для осуществления реальной хозяйственной деятельности;
  • отрицание лицом, указанным в ЕГРЮЛ в качестве руководителя фактов осуществления реальной хозяйственной деятельности.

Суды пришли к правильному выводу о том, что у заявителя отсутствует право на применение налоговых вычетов по НДС по хозяйственным операциям со спорными контрагентами, поскольку счета-фактуры подписаны неустановленными лицами, а заявитель не проявил должной степени осмотрительности при выборе контрагентов. Счета-фактуры, содержащие недостоверную информацию, не соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ и не являются основанием для применения вычета по НДС.

 

О праве на вычет НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал

Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2020 № 305-ЭС20-2542, АО «КорнетЪ»

Налогоплательщик, получивший имущество в качестве вклада в уставный капитал общества, вправе применить налоговый вычет по данному имуществу только при условии восстановления НДС передающей стороной и его уплаты в бюджет.

Отказывая в возмещении НДС, инспекция указала на формальное соблюдение условий для возмещения налога по операциям, связанным с передачей в уставный капитал общества основных средств ОАО (должник) в рамках процедуры замещения активов должника в деле о банкротстве, с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Общество создано в результате осуществления мероприятий по восстановлению платежеспособности (замещение активов должника) ОАО, в отношении которого введена процедура банкротства. Процедура замещения активов должника в соответствии со ст. 115 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предполагает создание на базе имущества должника одного или несколько акционерных обществ.

В результате такого создания ОАО в оплату уставного капитала общества переданы имущество должника (основные средства) стоимостью 349 802 811 руб. (сумма НДС - 104 365 551 руб.).

По итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2017 года инспекция признала необоснованным отражение обществом налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, исчисленных со стоимости имущества, переданного в его уставный капитал.

Отказывая обществу в удовлетворении заявленного требования, суды исходили из того, что налогоплательщик, получивший имущество в качестве вклада в уставный капитал, вправе применить налоговый вычет по этому имуществу только при условии восстановления налога передающей стороной. Суды согласились с выводом налогового органа о формальном соблюдении налогоплательщиком условий для возмещения налога из бюджета при неисполнении ОАО обязанности по уплате суммы восстановленного налога в бюджет, которой корреспондирует право общества на применение вычета.

Обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.