С 2023 года меняется порядок уплаты налогов — все организации и предприниматели переходят на единый налоговый платёж (ЕНП)

ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ (ЕНП) - разъяснения и ответы на часто задаваемые вопросы

Уважаемые коллеги!

В связи с тем, что согласно Федеральному Закону 263-ФЗ от 14.07.2022 г. с 2023 года кардинально меняется порядок уплаты налогов — все организации и предприниматели переходят на единый налоговый платёж – мы решили внести разъяснения и ответить на самые актуальные и часто задаваемые вопросы.

• Уведомление об исчисленном НДФЛ в январе 2023 года: кто подает и когда

Многие компании выплачивают декабрьскую зарплату сейчас, в январе. Как уже все знают, уплаченные налоги с 1 января 2023 года «падают» на единый налоговый счет. Налоговая инспекция сама их распределяет на основании вашего уведомления либо по платежке, если вы еще не подавали уведомление.

Зарплата за декабрь выплачена в январе: уведомление подаем до 25.01.2023 г.

Если зарплата выплачена и НДФЛ удержан в период с 1 по 22 января 2023 года, то налог нужно перечислить не позднее 30.01.2023 г. (т.к. 28 января – суббота, переносится на ближайший рабочий день). При этом до 25 января необходимо подать уведомление об исчисленном НДФЛ. Уведомление вы подаете, если выбрали для себя вариант уплаты налогов с уведомлением, а не отдельными платежными поручениями.

НДФЛ с декабрьской зарплаты уплачен в декабре: уведомление не нужно.

Если НДФЛ с декабрьской зарплаты уплачен в декабре 2022 года, то подавать уведомление на эти суммы не нужно. В этом случае вы уже в платежном документе указали все необходимые реквизиты, поэтому уведомлять об уплаченном в 2022 году налоге не нужно.

Декабрьский НДФЛ перечислен 09.01.2023 г.: подайте уведомление.

В этой ситуации налоговики рекомендуют по НДФЛ, исчисленному за декабрь 2022 года, подать уведомление об исчисленной сумме НДФЛ, который перечислен 9 января 2023 года.

В нем необходимо указать соответствующие реквизиты (КПП, ОКТМО, КБК, сумму НДФЛ и код налогового периода/номер квартала 34/04).

Нужно ли подавать уведомление, если выплат не было? Нужно ли подавать пустое уведомление, если с 01.01.2023 г. по 22.01.2023 г. не было выплат?

Нет, не нужно. Если с 1 по 22 января не было выплат, то подавать пустое уведомление до 25.01.2023 г. не требуется. Напомним, расчетным периодом по НДФЛ с 1 января 2023 года считается период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца.

Когда уведомление можно не отправлять?

В течение 2023 года можно не подавать уведомления, а платить налоги и страховые взносы отдельными платежками по старым правилам. Но при этом все налоги все равно будут поступать на единый налоговый счет. Здесь важно правильно заполнять платежные документы. Так как если будет допущена ошибка, то исправить ее можно только одним способом – заполнить уведомление (это сообщила ФНС на своей промостранице). А если хоть раз подать уведомление, то до конца года нужно уплачивать налоги на ЕНС и представлять только уведомление.

• В какой отчет попадает декабрьская зарплата: в 6-НДФЛ за 2022 год или I квартал 2023 года

Из-за новых правил уплаты НДФЛ бухгалтеров волнует вопрос: в какой отчет 6-НДФЛ попадает декабрьская зарплата: в годовой расчет или в расчет за первый квартал 2023 года. И в какую в Справку о доходах физлица попадает такая зарплата, если часть декабрьской зарплаты выплачена в январе 2023 года.

ФНС разъяснила данные вопросы.

Какую зарплату нужно включить в 6-НДФЛ за 2022 год

Ситуация 1. Вся декабрьская зарплата выплачена в декабре 2022 года. Заработная плата за первую и вторую половину декабря 2022 г. работникам организации выплачена в декабре 2022 г. НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. 30.12.2022 г.

Срок перечисления удержанного НДФЛ с такого дохода, с учетом п. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции действующей до 01.01.2023 г.) – не позднее 09.01.2023 г. Данная выплаченная работникам в декабре 2022 г. зарплата за первую и вторую половину декабря 2022 г. и НДФЛ с нее нужно отразить: в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год;

в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2022 год.

В первый квартал 2023 года ничего не попадает!

Расчет 6-НДФЛ за 2022 год сдаем по старой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 № ЕД-7-11/753, до 27 февраля 2023 года.

Зарплата за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года. Какую зарплату нужно включить в 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.

Ситуация 2. Вторая часть декабрьской зарплаты выплачена в январе 2023 года. Заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 г. выплачена 30.12.2022 г., а заработная плата за вторую половину декабря 2022 г. выплачена 16.01.2023 г.

НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 16.01.2023 г. Срок перечисления удержанного НДФЛ с такого дохода – не позднее 30.01.2023 г.

ФНС разъясняет, что первая часть декабрьской зарплаты и НДФЛ с нее попадают в расчет 6-НДФЛ за 2022 год, а также в справку о доходах за 2022 год. Вторая часть зарплаты за декабрь в годовой отчет не попадает.

Зарплату за вторую половину декабря 2022 года, выплаченную 16.01.2023 г, и НДФЛ с нее нужно отразить: в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;

в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.

С отчета за I квартал 2023 года расчет 6-НДФЛ сдают по обновленной форме. Форма по-прежнему утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. Изменения в данный приказ внесены приказом ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/881@.

ФНС напоминает об изменениях по НДФЛ

1. С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Перечислять НДФЛ нужно при каждой выплате зарплаты!

2. С 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

• ОКТМО в ЕНП

В платежном поручении на ЕНП в поле 105 «ОКТМО», согласно образцу платежки от ФНС, нужно указывать 0. Но, если в банке система настроена так, что платежки с нулевым ОКТМО не проходят, можно указать код из 8 знаков.

ФНС подтверждает, что в этом случае деньги также будут приняты налоговым органом и учтены на Едином налоговом счете налогоплательщика в качестве единого налогового платежа.

Согласно действующим правилам заполнения реквизитов платежных поручений в поле 105 указывается код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора, страховых взносов и иного платежа, а при уплате налога на основании декларации (расчета) — код ОКТМО в соответствии с декларацией (расчетом).

ЕНП идет на реквизиты тульского казначейства. Поэтому ОКТМО можно указывать как свой, так и установленный для Тулы 70701000. Банк пропустит оба варианта, а деньги в любом случае придут на ЕНС.

• Неверное сальдо ЕНП

У многих организаций и ИП в личных кабинетах на сайте ФНС отражено неправильное сальдо на ЕНС либо не учтены суммы, оплаченные в декабре 2022 года.  ФНС на своем сайте пояснила эту ситуацию. Она связана с тем, что пока еще налоговики не успели обработать все налоговые платежи, поступившие за 2022 год и уже частично за 2023 год. 

На это потребуется некоторое время. ФНС обещает, что  к организациям и ИП, у которых неожиданно появилось отрицательное сальдо, свидетельствующее о наличии налоговой задолженности, не будет применять меры взыскания или  какие-либо ограничения. После окончания обработки всех платежей на ЕНП появятся актуальные и достоверные данные о состоянии расчетов с бюджетом. 

• Форма заявления для бумажного акта сверки в связи с ведением ЕНС

Вот какие формы рекомендованы для использования:

• форму заявления о представлении на бумажном носителе акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа (КНД 1165180);
• форму акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа (КНД 1160070).

Инспекторы сообщают, что срок формирования акта сверки: не позднее 5 рабочих дней – с даты регистрации заявления на бумажном носителе не позднее 3 рабочих дней – с даты регистрации заявления в электронном виде.

При этом срок регистрации заявления составляет – не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем поступления этого заявления в налоговый орган.

• Порядок зачета переплаты ЕНП

Чтобы зачесть денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС (переплаты), нужно подать заявление о распоряжении путем зачета. Форма такого заявления утверждена приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1133@.

В ИФНС по месту своего учета электронное заявление можно подать: по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью; через ЛКН, подписанное электронной подписью (усиленной квалифицированной или неквалифицированной). Инспекторы должны произвести зачет не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления. Если положительное сальдо ЕНС будет меньше суммы налога, которую вы указываете в заявлении, то ИФНС осуществит зачет частично (в пределах положительного остатка на ЕНС).

• Форма заявления для возврата налогов, которые не входят в ЕНП

ФНС России направила рекомендуемую форму заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога, которые не попадают под единый налоговый платеж в 2023 году.

Здесь речь идет о следующих налогах: НДФЛ по патентам иностранных работников; НПД; сбор за пользование объектами животного мира; сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.