НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 37, 2017

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 37, 2017

2017.09.25

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 18  по 22 сентября  2017 года

ЦБ разъяснил, как оформить подотчет по-новому – распорядительным документом   

 (письмо ЦБ от 06.09.2017 № 29-1-1-ОЭ/20642)

В ЦБ ответил на вопрос об оформлении документов при выдаче работнику подотчетных сумм.

Указанием ЦБ от 11 марта 2014 года N 3210-У о порядке ведения кассовых операций теперь установлено, что выдача наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с деятельностью юр. лица, может производиться либо по письменному заявлению подотчетного лица, содержащему проставленные руководителем юр. лица сумму и срок, на который выдаются наличные деньги, подпись и дату, либо по распорядительному документу юр. лица.

Распорядительный документ оформляется на каждую выдачу наличных денег с указанием фамилии, имени и отчества (при наличии) подотчетного лица, суммы наличных денег и срока, на который они выдаются, и должен содержать подпись руководителя, дату и регистрационный номер документа.

При подготовке распорядительного документа юр. лицо руководствуется перечнем документов, отнесенных к унифицированной системе организационно-распорядительной документации, включенной в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93.

Напомним, что новый способ оформления подотчета - по распорядительному документу – введен недавно указанием ЦБ от 19.06.2017 N 4416-У, которым внесено также множество других важных поправок в порядок ведения кассовых операций. Новшества действуют с 19 августа.

Об НДС при приобретении через интернет у иностранной организации по лицензионному договору прав на использование ПО

(Письмо Минфина от 30.08.2017 г. N 03-07-08/55656)

В письме Минфин рассказал об НДС при приобретении у иностранной организации на основании лицензионного договора прав на использование программ для ЭВМ через интернет.

Если покупатель ведет деятельность на территории РФ и приобретает услуги, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК, местом реализации таких услуг является территория РФ. На основании пункта 1 статьи 174.2 НК к оказанию услуг в электронной форме относятся, в частности, услуги по предоставлению через интернет прав на использование ПО.

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК от НДС освобождается передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ПО, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Таким образом, услуги по предоставлению иностранной компанией прав на использование программ для ЭВМ через интернет на основании лицензионного соглашения освобождаются от НДС.

Какие коды  доходов  указывать  в  справке  2-НДФЛ  по   премиям и     надбавкам?

(Письмо Федеральной налоговой службы от 7 августа 2017 г. N СА-4-11/15473@)

Налоговая служба разъяснила, как правильно закодировать в форме 2-НДФЛ различные стимулирующие выплаты:

Код дохода

Что надо отражать

Примеры выплат

2002

Премии за результаты работы, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами

1. Премия по итогам работы за месяц, квартал, год

2. Премия за особо важные задания

3. Премия в связи с присуждением почетного звания или награждением государственными и ведомственными наградами

2003

Вознаграждения за счет прибыли, средств спецназначения или целевых поступлений

1. Премия к юбилейной дате или празднику

2. Премия в виде дополнительного материального стимулирования

3. Иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей

2000

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей

Надбавка за выслугу лет

 

Обязанность по уплате налогов может быть исполнена принудительно за счет денежных средств на депозитном счете ИП по истечении срока действия депозитного договора

(Письмо Минфина от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46472)

Согласно пункту 1 статьи 46 НК в случае неуплаты или неполной уплаты налога обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения его взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - ИП в банках.

О каких счетах речь? Счетами для целей НК признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.

При этом не предусмотрено ограничение по обращению взыскания налогов на счета физических лиц - ИП (в том числе текущие счета), определенные пунктом 2 статьи 11 НК, но открываемые не для осуществления предпринимательской деятельности.

На основании пункта 5 статьи 46 Кодекса не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.

Статей 46 НК не предусмотрено обращение взыскания налога на вклады.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № ГД-4-8/17567 от 04.09.2017.

Если дивиденды выплачены продукцией, надо начислить НДС и налог на прибыль

(Письмо Минфина № 03-03-06/1/54596 от 25.08.2017)

При выплате дивидендов имуществом право собственности на него переходит к участнику общества, передача обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения НДС. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-06/1/54596 от 25.08.2017.

Что касается момента определения налоговой базы по НДС при передаче обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов, то на основании пункта 1 статьи 167 НК РФ при указанной передаче имущества налоговая база определяется на день передачи имущества учредителям.

Учитывая, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам, такая передача имущества признается реализацией, в том числе для целей исчисления налога на прибыль организаций.

Доходы от реализации данного имущества подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Заявление о переходе на ПСН – по новой форме

(Приказ ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@)

Заявление о переходе на патентную систему налогообложения нужно будет подавать по новой форме. Она утверждена Приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. Действующая форма заявления, утвержденная приказом от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@, упразднятся.

Необходимость обновления формы № 26.5-1 «Заявление на получение патента» и порядка ее представления, как поясняют в налоговом ведомстве, продиктована следующими обстоятельствами: законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ статья 346.43 НК РФ была дополнена подпунктом 48, согласно которому патентная система налогообложения применяется в отношении услуг общепита, оказываемых через объекты без зала обслуживания посетителей. В связи с этим форма № 26.5-1 нуждалась в дополнении новыми видами объектов организации общепита для заполнения строки 010 на странице «Сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45, 46 и 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ». Что, собственно говоря, и было сделано. Кроме того, новый приказ ФНС утверждает электронный формат заявления. Новая форма и новый формат заявления вступят в силу с 29 сентября 2017 года.

Реализация в кредит: чек выдавать обязательно

(Письмо Минфина РФ №03-01-15/54339 от 24.08.2017)

При реализации товаров, услуг (работ) физическим лицам в кредит организации и предприниматели обязаны выдавать (направлять) им кассовый чек или бланк строгой отчетности. В то же время расчеты по договорам займа не требуют применения контрольно-кассовой техники (письмо Минфина России от 13.07.2017 № 03-01-15/44763).

Движимое имущество в составе сложного объекта может иметь льготу на имущество

(Письмо Минфина России от 24 августа 2017 года № 03-05-05-01/54266)

Если движимое имущество, входящее в единый комплекс, является отдельным инвентарным объектом, принято на учет после 1 января 2013 года, получено не в результате реорганизации и не от взаимозависимого лица, то налогом на имущество организации такое имущество не облагается.

 Если движимое и недвижимое имущество зарегистрировано как сложная вещь, которая используется по общему назначению и представляет собой единое целое (ст. 134 ГК РФ), возникает вопрос с налогообложением. А именно: облагается ли налогом на имущество такая сложная вещь в целом или при принятии ее к учету можно обособить движимое имущество от недвижимости и облагать налогом только недвижимость.

Дело в том, что движимое имущество, принятое на баланс в качестве основных средств с 1 января 2013 года, освобождается от налога на имущество организаций при выполнении условий, установленных пунктом 25 статьи 381 НК РФ, а именно:

  • принято на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ);

  • принято на учет не в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц;          

  • не передано налогоплательщику от взаимозависимого лица, признаваемого таковым в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ.

Такие объекты признаются движимым имуществом независимо от того, входят ли они в состав зарегистрированного объекта недвижимого имущества согласно техническому паспорту на объект.

Решающим фактором для выделения такого движимого имущества из состава единого сложного объекта, по мнению Минфина, является разница в сроках полезного использования всего комплекса и его составляющих, а также соответствие движимых частей признакам сетей и систем инженерно-технического обеспечения, указанных в пунктах 20 и 21 пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 30 декабря 2009 года № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».

Возврат бракованного товара. Что с НДС?

(Письмо Минфина России от 1 сентября 2017 г. № 03-07-13/1/56235)

При возврате бракованных товаров, ранее экспортированных в ЕАЭС, платить «таможенный» НДС не нужно.

Белорусский покупатель вернул российскому продавцу некачественные товары, ранее вывезенные в режиме экспорта. В Минфине полагают, что такой возврат не следует рассматривать как импорт товаров. Соответственно, платить НДС на таможне при их ввозе не нужно.

Чиновники ссылаются на Протокол о порядке взимания косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 г.).

Порядок налогообложения НДС при возврате товаров ненадлежащего качества, вывезенных из одной страны ЕАЭС в другую страну ЕАЭС предусмотрен пунктом 11 раздела II Протокола. Там сказано, что налоговую базу по НДС для экспортированных товаров, которая изменяется в связи с их возвратом из-за ненадлежащего качества, стороны корректируют в том квартале, в котором они согласовали возврат этих товаров. Поэтому российский экспортер не должен платить НДС при обратном ввозе товаров из ЕАЭС, а также представлять в ИФНС налоговую декларацию по косвенным налогам (утвержденную приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).