НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 34, 2017

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 34, 2017

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 28 августа 2017 года по 01 сентября 2017 года

Ограничение по численности для “средних” предприятий

(п. 2.1 ч. 1.1, ч. 3 ст. 4 Закона № 209-ФЗ в новой редакции)

С 6 августа 2017 года уточнено ограничение по среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год для субъектов среднего предпринимательства.

По общему правилу для средних предприятий среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год может составлять от 101 до 250 человек (подп. “б” п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ). Однако с 06.08.2017 вводится особое правило для акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью и хозяйственных партнерств, основной вид деятельности которых по ОКВЭД – деятельность в сфере легкой промышленности (в рамках класса 13 “Производство текстильных изделий”, класса 14 “Производство одежды”, класса 15 “Производство кожи и изделий из кожи” раздела С “Обрабатывающие производства” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденного приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

Если у таких экономических субъектов среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила предельное значение, и при этом доля доходов от деятельности в сфере легкой промышленности по итогам предыдущего года – не менее 70 процентов в общей сумме доходов, то Правительство РФ сможет установить для них более высокое значение среднесписочной численности работников (п. 2.1 ч. 1.1, ч. 3 ст. 4 Закона № 209-ФЗ). Перечень таких акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью и хозяйственных партнерств ФНС России будет получать ежегодно в срок до 5 июля – по состоянию на 1 июля текущего года (п. 5 ч. 6 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ).

Примите к сведению! Появятся новые коды доходов для справок 2-НДФЛ

В справках 2-НДФЛ должны появиться новые коды доходов. Проект поправок к приказу ФНС РФ от 10 сентября 2015 г. №ММВ-7-11/387 опубликован на regulation.gov.ru. Для отражения сведений о доходах в справке 2-НДФЛ предназначен Раздел 3.

Три новых кода доходов по НДФЛ понадобятся большинству компаний: 2013 - компенсации за неиспользованный отпуск; 2014 - выплаты при увольнении руководителям и главбухам сверх трехмесячного или шестимесячного заработка; 2611 - списанные безнадежные долги.

Код 3021 будет присвоен доходам в виде процента или купона по номинированным в рублях обращающимся облигациям российских компаний. Пока по этим выплатам ставят код 4800 (иные доходы).

Возможно, что с новыми кодами будут принимать справки за 2017 год. Код 619 будет применяться, согласно проекту, для обозначения суммы положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. Пока для целей отражения этих сумм можно использовать код 620.

Наименование товара в кассовом чеке - из классификатора

(Письмо Минфина России от 04.08.2017 № 03-01-15/49971)

В целях указания наименования товара (работы, услуги) в кассовом чеке, в частности, может быть использован Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.

Это не нормативное требование, это просто совет от финансистов. Уточнение понадобилось в связи со следующим: кассовый чек должен содержать ряд обязательных реквизитов. Одним из них согласно пункту 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ является наименование товара. Однако нормативного определения термина «наименование товара (работ, услуг)» в данном законе нет.

Это нормально, когда НДС к вычету больше, чем начисленный

(Письмо Минфина России от 27.07.2017 № 03-07-08/47910)

Ввоз товаров на территорию РФ облагается НДС, за исключением имущества, перечисленного в статье 150 Налогового кодекса РФ (подп. 4 п. 1 ст.146 НК РФ). Уплаченный таможне НДС можно заявить к вычету в полном объеме после принятия ввезенного объекта на учет, при условии, что (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ): он предназначен для использования в облагаемых НДС операциях; у налогоплательщика есть правильно оформленные таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату НДС (подп. "е", "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Заявить вычет в полном объеме можно, даже если НДС при ввозе имущества уплачен по ставке 18 процентов, а реализация продукции, произведенной с использованием этого имущества, облагается НДС по ставке 10 процентов. В таком случае налогоплательщик не заплатит НДС в бюджет, а заявит его в декларации к возмещению.

Как оформить кассовый чек при возврате товара

(Письмо Минфина России от 4 июля 2017 г. № 03-01-15/42312)

При возврате денег покупателю за возвращенный товар продавец должен оформить кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода». Покупатель имеет право вернуть продавцу купленный товар и требовать возврата уплаченных денег. Возврат денег покупателю является расчетом. Поэтому продавец, возвращая деньги покупателю, в обязательном порядке должен применять ККТ.

Причем он обязан пробить кассовый чек независимо от того, в какой момент покупатель забрал свои деньги — в день покупки или позднее. Об этом финансисты напомнили еще в письме от 12 мая 2017 г. № 03-01-15/28914. По правилам Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ кассовый чек онлайн-ККТ должен иметь следующий признак расчета (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ): «приход» — получение денег от покупателя; «возврат прихода» — возврат покупателю денег, полученных от него; «расход» — выдача денег покупателю; «возврат расхода» — получение денег от покупателя, выданных ему.

Значит, если покупатель возвращает товар, продавец должен выдать ему кассовый чек или бланк строгой отчетности с признаком «возврат прихода». Такой кассовый чек должна формировать на своей ККТ именно та организация (ИП), которая принимала деньги от покупателя при продаже товара. Аналогичное разъяснение Минфин уже давал в письме от 1 марта 2017 года № 03-01-15/11622. Кроме того, продавец должен обеспечить передачу данных о пробитом чеке на возврат в ИФНС через оператора фискальных данных.

Внимание: готовим к сдаче СЗВ-М за август 2017 года

01 сентября 2017 года стартовала очередная отчетная кампания по сдаче СЗВ-М за август. Срок представления отчетности – не позднее 15 сентября 2017.

В случае получения отрицательного протокола, ошибки в отчетности должны быть устранены в течение 5 рабочих дней. В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ страхователь представляет сведения на 25 и более работающих у него застрахованных лиц в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. За несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов применяются финансовые санкции в размере 1000 рублей.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных или недостоверных сведений предусмотрено применение финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

С 1 января 2017 года согласно статье 15.33.2 КоАП РФ непредставление в установленный сведений, необходимых для ведения персучета, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

Что изменилось в порядке ведения кассовых операций

В Указание ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» внесены изменения, которые начали действовать с 19 августа 2017 года.

Новое в порядке ведения кассовых операций:

- возможность оформления электронных приходных и расходных кассовых ордеров;

- при оформлении ПКО в электронном виде квитанция может направляться вносителю наличных денег по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты;

- в случае оформления РКО в электронном виде получателем наличных денег может проставляться электронная подпись;

- для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юрлица, ИП, заявление от работника получать необязательно. РКО можно оформить согласно распорядительному документу юрлица, ИП, например, приказом руководителя;

- деньги под отчет работнику можно выдать, даже если он еще полностью не погасил задолженность по предыдущей сумме;

- кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов - фискальные данные, представленные по установленным форматам в виде кассового чека, БСО или иного документа, предусмотренного законодательством РФ о применении ККТ, на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе защищенные фискальным признаком.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) на наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), оформляет отдельный ПКО.

Тихо! Минфин думать будет: ККТ при безналичной оплате

(Письмо Минфина № 03-01-15/51285 от 10.08.2017)

Если по старой редакции 54-ФЗ вы имели право не применять ККТ, то такое право сохраняется за вами до 01.07.2018. Такое разъяснение дал Минфин.

При этом следует учитывать, что в старой редакции N 54-ФЗ не было положений, освобождающих от применения ККТ при осуществлении расчетов с использованием такого вида электронного средства платежа, как платежная карта.

Таким образом, организации или ИП при расчетах посредством электронных средств платежа (за исключением платежных карт), использование которых в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) не предусматривало применение ККТ, обязаны применять ККТ после 01.07.2018.

Вопрос о применении ККТ при оплате покупателем товаров посредством распоряжения (поручения) покупателя кредитной организации в настоящее время прорабатывается Минфином России.

При этом в письме отмечается, что Федеральным законом N 54-ФЗ не предусмотрено требований документального подтверждения представления покупателем абонентского номера либо адреса электронной почты для направления кассового чека или БСО.

Ошибки прошлых лет можно учесть в текущей декларации по налогу на прибыль, но при соблюдении условий ст. 54 и 78 НК РФ

(Письмо Минфина № 03-03-06/2/50113 от 04.08.2017)

При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (пункт 1 статьи 54 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 54 НК РФ в случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором выявлены ошибки.

Кроме того, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.

Таким образом, налогоплательщик, допустивший ошибки, которые привели к излишней уплате налога в предыдущем периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за период, в котором выявлены ошибки.

Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Учитывая вышеизложенное, выявленные в результате получения первичных документов в текущем периоде расходы, относящиеся к прошлым периодам, могут быть учтены в налоговом периоде их обнаружения при соблюдении условий, установленных статьей 54 НК РФ, с учетом положений статьи 78 НК РФ.

ТСЖ включает платежи жильцов в базу по налогу на прибыль

(Письмо Минфина № 03-03-06/3/50062 от 04.08.2017)

ТСЖ оказывает жильцам услуги, а значит, по мнению Минфина, поступления от собственников квартир являются доходом ТСЖ для целей налога на прибыль.

На основании пп.14 п.1 ст.251 НК при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами, в частности, ТСЖ, ЖСК на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества МКД.

Согласно пункту 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, поступившие безвозмездно на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций, по перечню таких поступлений, поименованных в данном пункте.

Таким образом, основные условия, при которых данные поступления не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль у некоммерческих организаций, это их безвозмездное поступление на содержание и ведение уставной деятельности.

ТСЖ, аккумулируя на расчетном счете обязательные платежи, предусмотренные пунктом 5 статьи 155 Ж РФ, связанные с оплатой коммунальных услуг, в дальнейшем перечисляет их ресурсоснабжающим организациям. То есть оказывает членам ТСЖ услугу. В этой связи данные платежи не могут быть признаны в качестве целевых поступлений.

Плата членов ТСЖ за коммунальные услуги, перечисляемая на расчетный счет ТСЖ, является выручкой от реализации и учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

При этом и расходы, связанные с перечислением данных платежей ресурсоснабжающим организациям, также учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Таким образом, дополнительного налогообложения поступивших на расчетный счет ТСЖ средств за коммунальные услуги не происходит.

В случае если деятельность ТСЖ, исходя из договорных обязательств, является посреднической деятельностью (то есть закупка коммунальных услуг осуществляется по поручению собственников помещений в многоквартирном доме), то денежные средства за коммунальные услуги, поступившие на расчетный счет ТСЖ, а также расходы, связанные с перечислением ТСЖ данных платежей ресурсоснабжающим организациям, не будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В данном случае доходом ТСЖ будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Окончательно и бесповоротно налоговики  сняли с себя ответственность за сальдо по взносам

(на примере одной ИФНС, в которую обратился страхователь)

Налоговики  не собираются заниматься сверкой остатков с фондами по каждому страхователю. Делать это страхователи должны сами!

Нулевые остатки по взносам, отраженные на лицевом счете в ПФР, в процессе передачи их налоговикам вдруг отражаются в КРСБ в виде невесть откуда взявшейся задолженности.

Страхователи, пытаясь добиться справедливости, в первую очередь обращаются в ИФНС, ведь именно там отражено неверное сальдо и именно оттуда идет рассылка требований на уплату несуществующих долгов.

ИФНС утверждают, что ПФР должен передать в ФНС корректировочный файл выгрузки сальдо. Но и это еще не все. Далее ИФНС рекомендует страхователям проделать следующие действия:

• получить от ПФР официальный номер файла-корректировки,
• узнать в ПФР точную дату корректирующей выгрузки.
• получить Протокол о принятии этого файла со стороны УФНС.

При этом в ИФНС не уточняют, каким образом страхователю получить в ПФР эти сведения о межведомственном обмене, который, как известно, происходит без участия налогоплательщиков. Не ясно также, что делать, если ПФР откажется предоставить эту по сути внутреннюю документацию или вовсе не проведет корректирующую выгрузку. Единственное, что ясно – исправлять ошибки самостоятельно ИФНС не намерена и не берет на себя ответственность за эти ошибки.

Жить становится легче, жить становится веселее, уважаемые друзья!

Успешной и легкой Вам рабочей недели!