НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 31, 2018

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 31, 2018

2018.08.06

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста за неделю с 30 июля по 4 августа 2018 года

Об НДФЛ при приобретении у организации квартир по ценам ниже рыночных, в том числе работниками

(Письмо Минфина России от 18.06.2018 N 03-04-06/41470)

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, товары, полученные налогоплательщиком на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Кодекса (рыночная стоимость).

При этом в стоимость таких товаров включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров.

Таким образом, при приобретении налогоплательщиком у организации квартиры с частичной оплатой налогоплательщик получает доход в натуральной форме, который определяется как разница между рыночной стоимостью квартиры и оплаченной налогоплательщиком частью стоимости квартиры.

ФНС подтвердила, что налоговую нагрузку определяют с учетом НДФЛ. Нагрузку по взносам надо считать отдельно

(Письмо ФНС от 29.06.2018 № БА-4-1/12589)

При расчете налоговой нагрузки берите уплаченные в бюджет суммы, включая НДФЛ. Такие разъяснения дала ФНС (письмо от 29.06.2018 № БА-4-1/12589).

Данные о среднеотраслевой нагрузке по налогам и взносам за 2017 год чиновники разместили на сайте nalog.ru в разделе «Налогообложение в РФ» > «Контрольная работа» > «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» > «Среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков за 2017 год».

Среднеотраслевую нагрузку чиновники определили так. Сумму уплаченных налогов разделили на выручку по данным бухгалтерской отчетности. При расчете учитывали в том числе НДФЛ, который компании платят как налоговые агенты.

Взносы при расчете налоговой нагрузки учитывать не нужно. Нагрузку по взносам ФНС рассчитала отдельно. Это сумма уплаченных взносов, деленная на выручку.

Чиновники в письме рекомендовали бухгалтерам считать налоговую нагрузку своей компании аналогично, но брать не только выручку, но и прочие доходы. То есть делить уплаченные налоги на сумму выручки и прочих доходов. В таком случае может получиться, что нагрузка компании ниже средней за счет большого объема прочих доходов. Но показатели ФНС справочные. И компания может обосновать инспекторам разницу между своей нагрузкой и среднеотраслевой.

Когда не надо платить налог с беспроцентных займов

(Письмо ФНС от 02.07.2018 № БС-4-11/12663)

Новые правила расчета НДФЛ для материальной выгоды действуют с 1 января 2018 года независимо от того, когда компания заключила договор займа с физлицом. Это разъяснили чиновники (письмо Минфина от 26.06.2018 № 03-04-07/43786).

До 1 января 2018 года компании рассчитывали НДФЛ с материальной выгоды, если выдавали займы физлицам под проценты меньше 2/3 ключевой ставки. С 1 января 2018 года налог нужно рассчитывать при условии, что заем получили сотрудники или взаимозависимые лица компании (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК). Также облагается НДФЛ материальная выгода, если заем фактически является материальной помощью или встречным исполнением обязательства перед физлицом. Например, оплатой за труд физлица. Если эти условия не выполняются, удерживать НДФЛ с материальной выгоды не нужно.

Допустим, компания выдала беспроцентный заем независимому физлицу в декабре 2017 года. Посчитать материальную выгоду и удержать налог с экономии на процентах нужно только за декабрь 2017 года.

Если компания выдала беспроцентный заем сотруднику или учредителю, рассчитывайте НДФЛ с материальной выгоды.

ПФР обязан вернуть предпринимателю пенсионные взносы с процентами

 (Определение Верховного суда от 13.06.2018 № 303-КГ18-6640)

Речь идет о взносах по тарифу 1 процент, которые предприниматель на общей системе заплатил с разницы между доходами и расходами. Фонд пересчитал сумму без учета расходов, доначислил и взыскал взносы. Верховный суд решил, что ПФР неправомерно списал взносы. Значит, он обязан вернуть эту сумму с процентами.

Для компаний, загрязняющих окружающую среду

(Письмо Росприроднадзора от 20.06.2018 № АА-10-02-32/12525)

С 2019 года компании вправе не разрабатывать нормативы на мусор IV класса опасности.

Сейчас устанавливать нормативы для отходов и лимиты на их размещение обязаны все организации, у которых образуются отходы I—IV классов. К таким отходам относится, в частности, офисный мусор.

Утвержден прожиточный минимум по Челябинской области на II квартал 2018 года

(Постановление Губернатора Челябинской области от 24 июля 2018 г. N 163 "Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в Челябинской области во II квартале 2018 года")

Величина прожиточного минимума в регионе на душу населения составляет 9689 руб. (в четвертом квартале было 9368 руб.), в том числе для трудоспособного населения - 10344 руб. (ранее - 9989 руб.), для пенсионеров - 7979 руб. (ранее - 7719 руб.), для детей - 10147 рублей (ранее - 9838 руб.).

Установлена нулевая налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении гостиниц

(Закон Челябинской области от 3 июля 2018 г. N 746-ЗО "О внесении изменений в статьи 3 и 4 Закона Челябинской области "О налоге на имущество организаций")

Законодательное Собрание Челябинской области установило налоговую ставку в размере 0 процентов для организаций в отношении имущества гостиниц при наличии в отчетном (налоговом) периоде, по итогам которого организация обратилась в налоговый орган за применением указанной налоговой ставки, свидетельства о присвоении гостинице категории "три звезды", "четыре звезды" или "пять звезд".

Указанные выше организации по истечении каждого налогового (отчетного) периода в сроки, установленные для подачи налоговой декларации, представляют в налоговый орган копию свидетельства о присвоении гостинице категории "три звезды", "четыре звезды" или "пять звезд"; перечень имущества гостиницы с указанием его назначения, подписанный руководителем организации; копии первичных учетных документов, регистры бухгалтерского учета, предусмотренные Федеральным законом "О бухгалтерском учете", подтверждающие среднегодовую стоимость имущества гостиницы, заверенные руководителем организации.

Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года, и действует по 31 декабря 2024 года.

О декларировании производителями и импортерами товаров и упаковки, подлежащих утилизации

(Постановление Правительства РФ от 25 июля 2018 г. N 868 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2015 г. N 1417")

Скорректировано Положение о декларировании производителями, импортерами товаров, подлежащих утилизации, количества выпущенных в обращение на территории России за предыдущий календарный год готовых товаров, в т. ч. упаковки.

Указано, что многооборотная упаковка товаров декларируется как товар.

При заполнении декларации теперь должны использоваться не только первичные учетные либо таможенные, но и товарно-сопроводительные документы.

Копии данных документов по запросу Росприроднадзора (его территориального органа) должны предоставляться в течение 10 рабочих дней.

Количество упаковки теперь указывается для каждого наименования упаковки в килограммах с точностью до одного килограмма. Ранее это касалось только товаров.

Указано, что если юрлицо или ИП одновременно является производителем товаров и импортером товаров, то декларация представляется в Росприроднадзор.

Обновлена форма декларации.

Как определить границы прилегающей к дому территории?

(Закон Челябинской области от 3 июля 2018 г. N 748-ЗО "О порядке определения границ прилегающих территорий")

Законодатели Челябинской области установили, что границы прилегающих территорий к зданиям, строениям, сооружениям определяются правилами благоустройства территории муниципального образования.

Площадь прилегающей территории исчисляется как разница площади территории, установленной по внешнему контуру границы прилегающей территории, и площади территории, установленной по внутреннему контуру. Внутренняя часть границы устанавливается по контуру здания, а внешняя часть границы прилегающей территории не может выходить за пределы территорий общего пользования и устанавливается по границам земельных участков, образованных на таких территориях общего пользования, или по границам территории общего пользования, закрепленным с использованием природных объектов (в том числе зеленых насаждений) или объектов искусственного происхождения (дорожный или тротуарный бордюр, иное подобное ограждение территории общего пользования).

Закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Положения закона, касающиеся отображения границы прилегающей территории на карте-схеме, действуют до 1 января 2020 года.