НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 30, 2017

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 30, 2017

2017.08.07

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста за неделю с 31 июля 2017 года по 4 августа 2017 года

 

Ставка налога на землю под застройку, на которой ничего не строится

(Письмо Минфина РФ № 03-05-05-02/41181 от 29.06.2017.)

 

На основании пункта 8 постановления Пленума ВАС от 23 июля 2009 г. N 54 неосвоение земельного участка, приобретенного для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога (не более 0,3%).

Согласно пункту 15 статьи 396 НК в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога производится с учетом повышающих коэффициентов. Исключение составляет ИЖС, осуществляемое физлицами.

Поэтому, для исчисления земельного налога в отношении земельного участка, приобретенного по договору об отступном с видом разрешенного использования "для объектов жилой застройки", и на котором не ведутся строительные работы, должна применяться налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3% кадастровой стоимости. Одновременно в отношении такого земельного участка исчисление земельного налога должно осуществляться с применением повышающих коэффициентов, определенных пунктом 15 статьи 396 НК.

 

Заполнить 6-НДФЛ. Восемь новых разъяснений по разным ситуациям

(Письмо ФНС России № БС-4-11/14329@ от 21.07.2017)

 

ФНС уточняет:

- в 6-НДФЛ не нужно отражать денежные призы, стоимостью не выше 4000 рублей;

- в 6-НДФЛ не нужно отражать материальную помощь при рождении ребенка в сумме 50 тыс. рублей;

- доход по договору ГПХ следует отражать в отчете в периоде его фактической выплаты, независимо от даты подписания акта.

- если сумма оплаты отпуска за июнь 2017 года выплачена 25.05.2017, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года данная операция отражается следующим образом:

по строке 100 указывается 25.05.2017;

по строке 110 - 25.05.2017;

по строке 120 - 31.05.2017;

- если в феврале 2017 произведен перерасчет зарплаты за декабрь 2016, выплаченной в январе 2017, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь 2016 года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в 2-НДФЛ за 2016 год;

- средний заработок за время командировки, также, как и зарплата, признается доходом в последний день месяца.

- когда операция по выплате дохода считается завершенной в целях ее отражения в 6-НДФЛ;

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена (когда наступает срок уплаты налога). Например, операция по выплате заработной платы за июнь, выплаченной 30.06.2017, со сроком перечисления НДФЛ 03.07.2017, отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.

- Если в сданной 6-НДФЛ обнаружилась ошибка, то следует сдать уточненный расчет.

 

Информацию акционерам и участникам, организации будут представлять по-новому

(Федеральный закон РФ № 233-ФЗ от 29.07.2017 о внесении изменений в законы «Об акционерных обществах» и «Об обществах с ограниченной ответственностью»)

 

Изменения касаются хранения и предоставления информации хозяйственными обществами.

Определяются перечни документов и информации, к которым акционерное общество обязано обеспечить доступ по требованию акционеров, а также по требованию акционера, владеющего не менее чем 1% голосующих акций общества, и по требованию акционера, владеющего не менее чем 25% голосующих акций общества.

Устанавливается, что в требовании акционера о предоставлении документов и информации, владеющего менее чем 25% голосующих акций общества, и не менее чем 1% голосующих акций общества, должна быть указана деловая цель, с которой запрашиваются документы.

В законе об ООО определяется перечень документов, к которым общество по требованию участника общества обязано обеспечить ему доступ, а также уточняются положения, касающиеся предоставления доступа к документам.

 

Как иностранной фирме подтвердить право на доход по дивидендам

(Письмо ФНС России № 03-08-05/41203 от 29.06.2017)

 

При применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна представить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

С 1 января 2017 года помимо подтверждения постоянного местонахождения иностранная организация должна представить подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

По мнению ФНС России, отсутствие в НК РФ упоминания о конкретных документах, необходимых для определения фактического получателя дохода, свидетельствует о том, что законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации.

 

Налог, уплаченный за других, в расходы не включайте

(Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/40668 от 28.06.2017.)

 

Если вы, как иное лицо, уплатили налог за налогоплательщиков, то при перечислении денежных средств между вами и этими лицами в силу гражданского законодательства возникают долговые обязательства.

При этом у лица, осуществившего платеж за налогоплательщика-организацию, расход не возникает.

В случае если вы не требуете возмещения затрат от организации-налогоплательщика, за которую осуществлена уплата налога, то такие расходы нельзя учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль как безвозмездно переданные.

 

12 новых статистических форм

(Приказ Росстата № 509 от 01.08.2017 г.)

 

Росстат для статистической отчетности в 2018 году утвердил двенадцать форм. А именно:

12-Ф «Сведения об использовании денежных средств»;

1-МБ «Сведения об исполнении бюджета муниципального образования (местного бюджета)»;

9-КС «Сведения о ценах на приобретенные основные строительные материалы, детали и конструкции»;

П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»;

1-СХ-цены «Сведения о ценах производителей сельскохозяйственной продукции»;

1-ТАРИФ (труб) «Сведения о тарифах на перекачку (транспортировку) грузов трубопроводным транспортом»;

1-цены производителей «Сведения о ценах производителей промышленных товаров (услуг)»;

1-связь (тарифы) «Сведения о тарифах на услуги связи для юридических лиц»;

П-6 «Сведения о финансовых вложениях и обязательствах»;

1-РЦ «Сведения о структуре розничной цены отдельных видов товаров»;

2-РЦ «Сведения о составе розничной цены и затратах организаций розничной торговли по продаже отдельных видов товаров»;

1-ЦБ «Сведения о движении ценных бумаг и доходах по ним по институциональным секторам».

Такие формы как 12-Ф, П-3 и П-6 обязаны предоставлять все организации (кроме малого бизнеса). Про малый бизнес (и даже микро) Росстат так же не забыл - формы 1-РЦ и 2-РЦ должны сдать все без исключения производители или продавцы определенных товаров, перечисленных в этих формах. Статистики хотят знать, сколько было произведено и продано водки, колготок и корвалола.

 

Как отразить возврат излишне удержанного налога в 6-НДФЛ

(Письмо ФНС России № БС-4-11/13832@ от 17.07.2017)

 

Иногда физлица обращаются с заявлением на возврат излишне удержанного НДФЛ, возникшего по операциям в предыдущих налоговых периодах.

Но как отразить такой возврат в 6-НДФЛ и при этом не получить претензий от налоговиков в неуплате налога? Если, уменьшая очередной платеж на сумму возвращенного налога, при дальнейшем представлении формы 6-НДФЛ суммы НДФЛ в строке 120 по соответствующим срокам не будут покрыты фактическими платежами.   Возникает ли риск того, что при проверке налоговой инспекцией к налоговому агенту будут применены санкции, а также возникнет задолженность на сумму не перечисленного НДФЛ.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам.

По строке 090 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае если налоговый агент, в соответствии со статьей 231 НК, производит в 2017 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период не представляется.

Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные справки 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.

Таким образом, сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата.

В случае если налоговый агент перечислил сумму удержанного налога без учета сумм возврата, то возникает излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

 

Суточные выплачиваемые сотрудникам с разъездным характером работы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме

(Письмо Минфина РФ № 03-04-06/45592 от 18.07.2017)

 

Суточные свыше 700 рублей (2500 – по загранкомандировкам) не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, если работа сотрудников носит разъездной характер.  

К таким сотрудникам в частности относятся менеджеры по продажам, которые регулярно совершают служебные поездки по России и за рубеж. И в их трудовых договорах указан разъездной характер работы.

В соответствии со статьей 166 ТК служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. По этой причине положения п. 3 ст. 217 НК об освобождении от НДФЛ суточных в пределах 700 рублей (2500) в отношении компенсаций, выплачиваемых при разъездном характерен работы, не применяются.

Таким образом, если работа физлиц носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, ЛНА, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению НДФЛ в размерах, установленных ЛНА или трудовым договором.

Что касается страховых взносов, то они тоже не начисляются на основании абзаца десятого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК.