НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 11, 2018

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 11, 2018

2018.03.19

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста за неделю с 12 по 16 марта 2018 года

О применении медицинской организацией ставки 0% по налогу на прибыль

(Письмо Минфина РФ от 7 февраля 2018 г. N 03-03-06/1/7248)

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о применении отдельных положений статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организации, осуществляющие медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций при соблюдении условий, установленных данной статьей НК РФ.

В силу нормы подпункта 2 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ одним из условий применения медицинскими организациями ставки 0 процентов является условие о получении ими доходов от медицинской деятельности в размере не менее 90 процентов от всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ.

Для целей статьи 284.1 НК РФ медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов медицинской деятельности, установленный постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2011 N 917.

В случае если при осуществлении платной медицинской деятельности по видам медицинской деятельности, установленным указанным постановлением Правительства Российской Федерации, использование специальных медицинских изделий является составляющей медицинской услуги, то, по мнению Департамента налоговой и таможенной политики, стоимость данных изделий должна формировать стоимость данной медицинской услуги.

ФНС запретила компаниям и ИП на УСН, ЕНВД и патенте 13-месячные фискальные накопители для онлайн касс

(Письмо ФНС России от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2631)

Компании и ИП на УСН, ЕНВД и патенте вправе применять для онлайн касс только 36-месячные фискальные накопители. 13-месячные для малого бизнеса запрещены в силу закона. Это следует из письма ФНС России. Как отметила ФНС, законом о ККТ малому бизнесу позволено применять только 36-месячные фискальные накопители. В 2017 году ФНС ненадолго разрешила использовать 13-месяные из-за их дефицита.

Но сейчас в реестр фискальных накопителей включено достаточное количество экземпляров модели фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 36 месяцев. А значит, делает вывод ФНС, компании и ИП на УСН, ЕНВД и патенте должны переходить на 36-месячные накопители.

Штрафы

Наказание за использование 13-месячных накопителей, по мнению ФНС, должно быть по части 4 статьи 14.5 КоАП РФ:

  • для должностных лиц предупреждение или штраф от 1500 до 3000 рублей
  • для юридических лиц предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 рублей

Об акцизах на автомобили легковые

(Письмо ФНС России от 23.01.2018 N БА-4-1/1094@)

В соответствии с пунктом 23 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" налогообложение подакцизных товаров - автомобилей легковых и мотоциклов с 1 января 2018 года осуществляется по следующим категориям:

- с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно;

- с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно;

- с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) и до 147 кВт (200 л.с.) включительно;

- с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л.с.) и до 220 кВт (300 л.с.) включительно;

- с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л.с.) и до 294 кВт (400 л.с.) включительно;

- с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л.с.) и до 367 кВт (500 л.с.) включительно;

- с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л.с).

Расчет и оценка доходов по акцизам по подакцизным товарам (продукции) производится Федеральной налоговой службой на основе данных по объемам подакцизной продукции, представляемых в таблице "Расчетные показатели для определения налоговой базы по отдельным видам подакцизной продукции", разрабатываемой Минпромторгом России.

Вычет по НДФЛ на обучение с репетитором

(Письмо Минфина от 11.01.2018 № 03-04-05/574)

Минфин разрешил родителям получить вычет по НДФЛ на обучение даже в том случае, когда ребенок занимался с репетитором. Но при условии, что репетитор зарегистрирован в качестве предпринимателя. Если ребенка обучал не сам предприниматель, а его сотрудники, для вычета понадобится еще лицензия на преподавание.

Ограничение для таких вычетов — 50 000 руб. на каждого ребенка в сумме на обоих родителей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК)

Срок для подтверждения основного вида деятельности

(Письмо ФСС от 08.02.2017 № 02-09-11/16-07-2827)

В этом году ФСС дает вам больше времени, чтобы подтвердить основной вид деятельности. Официальный срок — 15 апреля, но это воскресенье. В таких случаях фонд раньше разрешал сдать документы в ближайший рабочий день, то есть в понедельник 16 апреля. Тем не менее, мы рекомендуем подтвердить вид деятельности не позже 15-го числа. А еще лучше - в первых числах апреля. Ведь если опоздать с заявлением, фонд установит компании максимальный тариф взносов на травматизм.

Как оплатить больничный, если работник нарушал режим

(Письмо ФСС от 29.12.2017 № 02-03-11/22-03-32521)

Иногда пациенты путают дату очередного приема у врача и приходят не в тот день или вовсе забывают сходить в поликлинику.

В таком случае врач сделает отметку о нарушении режима. С этой даты бухгалтер должен считать пособие из МРОТ.

Но не все медики заполняют больничные правильно. Некоторые исключают дни неявки на прием из общего числа дней болезни.

В результате бухгалтер занижает пособие. Размер недоплаты зависит от того, сколько раз за период болезни сотрудник пропустил прием. Когда бухгалтер находит ошибку в больничном, приходится отправлять сотрудника за дубликатом и затем пересчитывать пособие.

Специалисты ФСС разъяснили, что нельзя исключать дни неявки на прием из оплаты больничного. В части 1 статьи 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ перечислены периоды, когда пособие не платят, но периода неявки среди них нет.

В Правилах выдачи листков нетрудоспособности подобное ограничение также не предусмотрено.

Сотрудник в период болезни должен следовать рекомендациям и назначениям врача. Врач назначает конкретные день и время приема. Если пациент не приходит, он нарушает режим. Тогда врач ставит в строке «Отметки о нарушении режима» больничного код 24, дату неявки на прием и подпись. В строках «Освобождение от работы» вы увидите периоды болезни с разбивкой по датам приема. В каждый такой период входят все дни, в том числе те, когда пациент нарушил режим.

Больничный с отметкой о нарушении режима оплачивайте по-особому. Посчитайте дни болезни до и после нарушения режима. Пособие за дни до нарушения режима считайте как обычно — из среднего заработка. Со дня нарушения режима и до выздоровления рассчитывайте из МРОТ.

Какие сельхозпроизводители смогут применять нулевую ставку по ЕСХН

(Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ)

Президент подписал Федеральный закон, который дает право региональным властям уменьшать ставку ЕСХН до 0 %. Сейчас сельхозпроизводители платят 6 процентов от налоговой базы. И только в Крыму и Севастополе действует льготная ставка – 4 %. Новый закон начнет действовать по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Но не раньше, чем 1-го числа очередного налогового периода по ЕСХН. Таким образом, регионы смогут установить пониженную ставку на своей территории с 1 января 2019 года.

Минфин ответил на вопросы о том, как вести учет доходов и расходов на ЕСХН

(Письмо Минфина от 10.01.2018 № 03-11-06/1/149)

Стало ясно, как проверять право на применение ЕСХН. Кроме того, чиновники объяснили, как учитывать зерно, полученное по договору товарного кредита.

Поступления от продажи зерна по договору товарного займа не надо включать в сельхозвыручку при расчете 70-процентной доли сельхоздоходов в общей выручке от продаж. Однако суммы, которые хозяйство получило от реализации такого зерна, необходимо учесть в общих доходах. Это значит, что поступления от  продажи зерна, полученного по товарному кредиту, не помогут сохранить право на сельхозналог. Более того, хозяйство может вообще лишиться возможности продолжать работать на ЕСХН из-за того, что возрастут общие доходы.

При получении зерна по договору товарного кредита отражать доход не нужно. Но если его продать, хозяйство обязано отразить выручку от продажи продукции, которую произвели не сами. При возврате зерна в рамках данного договора расходы отражать не надо.