Важные изменения для специалистов по расчету заработной платы

В наступившем 2015 году изменения коснулись не только налогового законодательства. Достаточно много изменений связанных с исчислением и уплатой страховых взносов, расчета пособий, пенсионных накоплениях. Об основных изменениях, которые скажутся на работе специалистов по расчету заработной платы читайте в нашей статье.

С 1 января 2015 года страховые взносы перечисляются во внебюджетные фонды в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Это позволит добиться тождественности показателей, начисленных и уплаченных страховых взносов в форме-4 ФСС и форме РСВ-1 ПФР. Напомним, что начисление страховых взносов осуществляется в рублях и копейках.

Таким образом, в отчетности за 2015 год не будет расхождений между начисленной и уплаченной суммами страховых взносов. Изменение позволит избежать копеечных недоимок и обезопасит страхователей от споров со специалистами внебюджетных фондов.

Хотя стоит отметить, что некоторое страхователи и до этих изменений перечисляли в страховые взносы в рублях и копейках, не смотря на формальный запрет, который был установлен в 212-ФЗ.

С этого года больше количество страхователей должны представлять отчетность в электронном виде. Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек, должны подавать в ПФР и ФСС РФ расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Изменения коснулись и сроков сдачи отчетности в фонды. Причем дата не позднее которой нужно отчитаться зависит от способа представления расчетов – на бумажном носителе или в электронном виде. Ниже приведен порядок представления отчетности с учетом вступивших изменений:

Отчеты (расчеты) страхователи представляют ежеквартально:

В ПФР (Форма РСВ-1)

на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

В ФСС (Форма-4 ФСС)

на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

в форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Так, форму-4 ФСС за 2014 год страхователи должны представить:

- не позднее 20 января 2015 года — на бумажном носителе;

- не позднее 26 января 2015 года (25 января приходится на воскресенье) — в электронном виде.

Изменения в предельной величине базы для начисления страховых взносов. С 2015 года для страховых взносов в части ФОМС отменена предельная база. Таким образом, медицинские взносы по тарифу 5,1 процента перечисляются со всех выплат работникам независимо.

В 2015 году страховые взносы в ФФОМС уплачиваются со всей суммы заработной платы, а не в пределах лимита, как это было в 2014 году. Этот порядок определен новой частью 1.1 статьи 58.2 Закона № 212-ФЗ (ст. 5 Федерального закона от 01.12.2014 № 406‑ФЗ). В ней отсутствует указание на предельную величину облагаемой базы.

На 2015 год утверждены разные предельные лимиты по взносам на социальное и пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС равна 670 000 руб. База для начисления взносов в Пенсионный фонд – 711 000 руб. 

Предельная величина базы начисления взносов в пенсионных взносов

Начиная с 2015 года согласно ч. 5.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ предельную величину облагаемой базы для взносов в ПФР утверждает Правительство РФ с учетом размера средней зарплаты, увеличенного в 12 раз, и повышающего коэффициента, который в 2015 году составляет 1,7. Так в соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316 предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 711000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2015 года.

Сверх этой величины страховые взносы уплачиваются, как и раньше, по ставке 10%.

Предельная величина базы начисления взносов в ФСС РФ

На 2015 год предельная величина облагаемой базы по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена Правительством РФ в пункте 1 постановления от 04.12.2014 № 1316 в соответствии с п. 4 и 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ в размере 670 000 руб.

Общие тарифы страховых взносов. В 2015 году сохранен общий тариф страховых взносов в размере 30% (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212‑ФЗ). Он складывается из следующих тарифов:

Пенсионный фонд Российской Федерации:

22,0 % в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

10,0 % свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

При превышении предельной суммы облагаемых выплат (в 2015 году — 711 000 руб.) начисление страховых пенсионных взносов по тарифу 22% прекращается.

С суммы превышения пенсионные взносы следует начислять по солидарному тарифу 10% (абз. 9 и 10 ст. 3, п. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ).

Фонд социального страхования Российской Федерации:

2,9 % в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (предельная величина 670 000 руб.).

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

5,1 % (пределом не ограничено).

Общие тарифы должны применять все страхователи, за исключением тех, для которых предусмотрены пониженные тарифы – они определены в ст. 58 и 58.1 Закона № 212-ФЗ.

Как в 2015 году быть с накопительной пенсией. До 31 декабря 2015 года застрахованные лица 1967 года рождения и моложе могут выбрать один из двух вариантов пенсионного обеспечения — направлять 6% взносов на финансирование накопительной пенсии или все 22% отправлять на страховую пенсию (п. 1 ст. 33.3 Закона № 167-ФЗ).

В случае выбора «накопительного» варианта сам работник должен обратиться с заявлением о переходе, например, в негосударственный пенсионный фонд. Работодатель к этому отношения не имеет.

Независимо от решения застрахованного лица выбрать «накопительный» вариант пенсионного страхования и подачи им соответствующего заявления вся сумма страховых пенсионных взносов, начисленная на выплаты в пользу данного лица в 2015 году, направляется на страховую пенсию.

Бухгалтер организации, которая применяет общий тариф, начисляет пенсионные взносы по единому тарифу 22% и перечисляет их одним платежным документом на КБК страховой пенсии (ст. 22.2 Закона № 167-ФЗ).

Тариф для иностранцев. Пенсионные взносы. Вне зависимости от продолжительности заключенных с иностранными гражданами (лицами без гражданства) договоров выплаты, начисленные в их пользу, будут облагаться пенсионными взносами на общих основаниях. То есть в 2015 году пенсионные взносы за всех иностранцев (постоянно или временно проживающих, временно пребывающих) уплачиваются в том же порядке, что и за граждан РФ (п. 1 ст. 7 и п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). На основании п. 2 ст. 22.1 и п. 2 ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ в этом случае применимы тарифы в размере 22 процентов (пока сумма выплат не достигнет 711 000) и 10 процентов (свыше предельной величины).

Взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности. Тариф страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных работников, с которыми заключен трудовой договор, составляет 1,8% (ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Данный тариф не применяется к выплатам в пользу высококвалифицированных специалистов. При условии, что организация перечисляла взносы в течение срока, превышающего шесть месяцев мигранты смогут получать пособия по временной нетрудоспособности (ч. 4.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Лица без гражданства и иностранцы, прибывшие временно в Российскую Федерацию, признаются застрахованными по обязательному пенсионному страхованию с момента заключения с ними трудового договора независимо от его вида и срока, то есть с первого рабочего дня в России

С 2015 года на иностранцев, а также на лиц без гражданства, прибывших на территорию России, распространяются положения об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. А значит, организации будут обязаны начислять страховые взносы в случае заключения трудового договора с иностранцами. Иностранец сможет получать пособие по временной нетрудоспособности только в том случае, если в течение шести предшествующих страховому случаю месяцев с его зарплаты начислялись страховые взносы.

Те же, кому выдано разрешение на временное проживание или вид на жительство, будут получать страховое обеспечение, также, как и россияне, то есть без соблюдения срока о шестимесячном перечислении взносов.

По временно пребывающим мигрантам из числа высококвалифицированных специалистов никаких страховых взносов платить не нужно. Если же такие иностранцы постоянно или временно проживают в России, то по ним необходимо начислять страховые взносы в ФСС и в ПФР. В ФОМС взносы в отношении них не платятся – как по проживающим, так и по пребывающим.

Взносы в ФСС РФ на случай травматизма нужно начислять с выплат всем иностранным работникам независимо от их статуса (п. 2 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Взносы в ФФОМС. Порядок уплаты взносов в ФФОМС с выплат в пользу иностранцев в 2015 году остался прежним. Начислять взносы необходимо только на выплаты постоянно и временно проживающим иностранцам. А на вознаграждения временно пребывающим начислять взносы на медицинское страхование не надо (подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

О дополнительных тарифах. Доптарифы страховых взносов в 2015 году повысились. Напомним, допвзносы в ПФР уплачивают компании, у которых есть рабочие места с вредными (опасными) условиями труда и правом на досрочную пенсию. Взносы начисляются независимо от предельной величины облагаемой базы (ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ, п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ).

Виды вредных работ, дающих право на досрочную пенсию, теперь указаны в Законе № 400-ФЗ.

Тарифы дополнительных взносов для таких компаний будут зависеть от того, проводилась в них спецоценка условий труда или нет.

Виды работ, дающих право на досрочную пенсию, были перечислены в подпунктах 1—18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ. Однако с 1 января 2015 года многие положения Закона № 173-ФЗ не применяются. Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ применялся только для расчета страховой части трудовой пенсии в период до 1 января 2015 года

Теперь нужно пользоваться двумя федеральными законами:

- от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»;

- от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной пенсии».

Если спецоценка не проводилась, за сотрудников, занятых на вредных работах, компании должны уплачивать допвзносы по следующим тарифам (ст. 58.3 Закона 212-ФЗ):

 - по видам работ, перечисленным в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ – 9%;

 - по видам работ, перечисленным в пп. 2-18 п. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ – 6%.

Если спецоценка проводилась, то в зависимости от установленного подкласса условий труда в 2015 году страхователи должны начислять взносы по доптарифам, приведенным ниже (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ и п. 2.1 ст. 33.2 Закона № 167‑ФЗ):

Тариф взносов на случай профзаболеваний. Федеральный закон от 01.12.2014 № 401-ФЗ сохраняет на 2015 год ранее действующие ставки взносов на случай травматизма (от 0,2 до 8,5%). Размер взносов зависит от основного вида экономической деятельности. Для ее подтверждения нужно не позднее 15 апреля 2015 года подать в свое территориальное отделение ФСС РФ заявление и справку-подтверждение по формам, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55. В 2015 году компании применяют страховые тарифы, которые были установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Для страховых взносов не установлена предельная величина облагаемой базы, как для страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ. Страховые взносы на случай профзаболеваний начисляются на все облагаемые выплаты.

Изменения в пониженных тарифах для отдельных страхователей. Следующие страхователи, уплачивающие ранее страховые взносы по пониженным тарифам, с 2015 года уплачивают страховые взносы по общим тарифам (ст. 58 и 58.1 Закона № 212-ФЗ):

- сельхозпроизводители;

- компании, производящие выплаты инвалидам I, II или III группы (п. 1—3 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);

- СМИ (п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Данные страхователи теперь начисляют страховые взносы по тарифам, установленным частью 2 статьи 58.2 Закона № 212-ФЗ.

Страхователи, которые имеют право на применение пониженных тарифов в 2015 году.

Пункты 4—6 части 1 и часть 3 статьи 58 Закона № 212-ФЗ

ПФР – 8%, ФСС – 2%, ФОМС 4%

- Хозяйственные общества

- Компании в сфере технико-внедренческой деятельности

- IT-компании

Пункт 9 части 1 и часть 3.3 статьи 58 Закона № 212-ФЗ

ПФР – 0%, ФСС – 0%, ФОМС 0%

- Компании, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов

Пункт 8 части 1 Пункт 10 части 1 Пункт 11 части 1 Пункт 12 части 1 Пункт 14 части 1 и часть 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ

ПФР – 20%, ФСС – 0%, ФОМС 0%

- Компании на УСН

- Аптечные организации и индивидуальных предпринимателей на ЕНВД, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность

- Организации, занятые в сфере социального обслуживания, научных исследований и т. п.

- Благотворительные организации на УСН

- Индивидуальные предприниматели на патенте

Необлагаемые суммы

В соответствии с пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ Выходное пособие и средний месячный заработок, который сохраняется на период трудоустройства в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка и шестикратный для работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, облагаются взносами на ОПС.

Компенсации руководителю, их заместителям, главным бухгалтерам организаций в части, превышающей трёхкратный размер их среднего месячного заработка, также облагаются взносами.

Исключено второе предложение ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ – теперь на суммы возмещения работодателем расходов по найму жилого помещения в командировке, которые работник документально не подтвердил, нужно начислять страховые взносы.

Администрирование взносов

С этого года можно будет направлять переплату по одному виду страхования на предстоящие платежи или погашение недоимки (задолженности по пеням и штрафам) по другому виду. Но при условии, что взносы администрирует один и тот же фонд (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, можно будет засчитывать переплату по пенсионным взносам в счет медицинских и наоборот.

Правила расчета пеней. Часть 3 статьи 25 Закона № 212-ФЗ дополнена нормой, согласно которой пени за просрочку уплаты взносов будут начисляться за каждый день просрочки включительно по день уплаты (взыскания) включительно.

Закреплены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов. В Закон № 212-ФЗ добавлены статьи 18.1—18.5 по вопросам предоставления отсрочек и рассрочек уплаты взносов. В них установлены:

- общие условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, включая обстоятельства, исключающие возможность получить отсрочку или рассрочку;

- порядок принятия компетентными органами решения о предоставления отсрочки (рассрочки) и правила их предоставления;

- прекращение действия отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

Введена обязанность банков выдавать органам контроля за уплатой страховых взносов (ПФР, ФСС) справки о наличии счетов и остатков денежных средств на них, выписки по счетам организаций и ИП, в течении трех дней с момента получения запроса. В течение трех дней с момента поступления мотивированного запроса от органа контроля за уплатой страховых взносов банки должны будут представлять справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей (ч. 6.1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). За неисполнение установленной обязанности будет взыскиваться штраф в размере 20 тыс. руб. (ст. 49.1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Выездная проверка плательщика страховых взносов может быть продлена до четырех или шести месяцев при наличии определенных оснований (ч. 11.1 ст. 35 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Компании не должны будут сообщать в отделения ПФР и ФСС РФ по месту нахождения головной компании о создании или закрытии обособленного подразделения (утратит силу п. 2 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Направление органом контроля в банк инкассового поручения не будет ограничено месячным сроком (ч. 7 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

При рассмотрении материалов проверки, смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства выявляться не будут (п. 4 ч. 6 ст. 39 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, утратит силу ст. 44 указанного Закона);

применяется уточненный порядок определения фиксированного размера страховых взносов за год, в котором предприниматель имеет право на освобождение от уплаты взносов (ч. 7 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

КБК по страховым взносам в 2015 году

В платежном поручении на уплату страховых взносов в поле 104 необходимо указывать код бюджетной классификации (КБК). КБК, действующие в 2015 году, установлены в законах о бюджетах ПФР, ФСС РФ и ФФОМС на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов. По сравнению с 2014 годом КБК не изменились.

В ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии  392 1 02 02010 06 1000 160

В ПФР по дополнительному тарифу за работников, занятых на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»   392 1 02 02131 06 1000 160

В ПФР по дополнительному тарифу за работников, занятых на работах, указанных в пунктах 2—18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»  392 1 02 02132 06 1000 160

В ПФР (добровольные) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя  392 1 02 02041 06 1100 160

В ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством  393 1 02 02090 07 1000 160

В ФСС РФ на случай травматизма  393 1 02 02050 07 1000 160

В ФФОМС  392 1 02 02101 08 1011 160

Новые классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2 в 2015 году применяться не будут. Виды экономической деятельности, дающие право компаниям и индивидуальным предпринимателям применять упрощенную систему налогообложения (УСН) (подп. 8 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ), классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.Еще об изменениях, на которые нужно обратить внимание

С 1 января 2015 года предполагалось перейти на применение новых классификаторов, которые утверждены приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, — ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и ОКПД2 ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

Но теперь приказом Росстандарта от 30.09.2014 № 1261-ст этот срок продлен до 1 января 2016 года. Соответственно в этом году страхователи должны использовать старые общероссийские классификаторы: ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), ОКВЭД ОК 029 -2007 (КДЕС Ред. 1.1), ОКДП ОК 004-93, ОКПД ОК 034-2007 (КПЕС 2002), ОКУН ОК 002-913 и ОКП ОК 005-93.

МРОТ составляет 5965 рублей. С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составит 5965 руб. в месяц. Это на 7,4 процента выше минималки, действующей в 2014 году, — 5554 руб.

Вести учет начисленных выплат и сумм страховых взносов надо по новой форме карточки индивидуального учета. Об этом сообщается в совместном письме ПФР и ФСС от 09.12.2014 № АД-30-26/16030 и № 17-03-10/08-473.

Размеры пособий, выплачиваемые работодателем в 2015 году

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности  543,67

Единовременное пособие при рождении ребенка  14 497,8

Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет (за полный календарный месяц) за первым ребенком  2 718,34

Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет (за полный календарный месяц) за вторым и последующими детьми  5 436,67

Пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством предельный размер среднего дневного заработка для расчета пособий  1 632,88 руб. [(568 000 руб.
+ 624 000 руб.) : 730]

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве за полный календарный месяц  261 320 руб.
(65 330,0 руб. × 4)

Виды детских пособий установлены в статье 3 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Перечислим те пособия, которые выплачивает работодатель:

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Три последних вида пособий имеют минимальные фиксированные размеры. Они каждый год индексируются исходя из прогноза уровня инфляции.

Порядок индексации детских пособий приведен в статье 4.2 Закона № 81-ФЗ.

Прогнозируемый уровень инфляции на 2015 год утвержден в размере 5,5% (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 № 384‑ФЗ «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов»). Следовательно, коэффициент индексации, применяемый в 2015 году, равен 1,055.

Отметим, что в районах и местностях, где действуют районные коэффициенты, размеры социальных пособий следует умножить еще и на районный коэффициент (ст. 5 Закона № 81-ФЗ).

Новая глава Трудового кодекса устанавливает особенности трудовых отношений с иностранными работниками. В главе 50.1 Трудового кодекса определен порядок:

- заключения трудового договора с иностранным работником;

- временного перевода; - отстранения от работы;

- прекращения трудового договора;

- выплаты выходного пособия.

Страховые взносы у ИП без работников. Предприниматель в 2015 году должен перечислить:

- 18 610,80 руб. в ПФР, если доход за 2015 год не превысит 300 000 руб.;

- дополнительно в ПФР сумму, равную 1 проценту с доходов, превышающих 300 000 руб., но всего не более 148 886,40 руб.;

- 3650,58 руб. в ФФОМС (Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ, ст. 12, 14 от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).